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26.乙公司采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率为25%。乙公司2013年度财务报告批准报出日为2014年3月31日。所得税汇算清缴日为2014年5月31日。2014年2月10日,乙公司内审部门对下述事项的会计处理提出质疑:2013年7月,乙公司接到当地法院通知,大海公司已向法院提起诉讼,起诉乙公司未征得大海公司同意在其新型设备制造技术上使用了大海公司已申请注册的专利技术,要求法院判定乙公司向其支付专利技术使用费700万元。乙公司认为其研制的新型设备并未侵犯大海公司的专利权,大海公司诉讼事由缺乏证据支持,其动机是为了应对乙公司新型设备的畅销所造成的市场竞争压力。乙公司遂于2013年10月向法院反诉大海公司损害其名誉,要求法院判定大海公司向其公开道歉并赔偿损失500万元。截至2013年12月31日,法院尚未对上述案件作出判决。乙公司的法律顾问认为,乙公司在该起反诉案件中很可能获胜;如果胜诉,预计可获得的赔款在300万元至400万元之间。为此乙公司就上述事项在2013年12月31日确认其他应收款350万元,并计入营业外收入350万元,同时确认递延所得税负债87.5万元。但未在财务报表附注中进行披露。针对乙公司该事项,下列会计处理中正确的有( )。

A、　借:以前年度损益调整350贷:其他应收款350

B、　借:应交税费——应交所得税87.5贷:以前年度损益调整87.5

C、　借:以前年度损益调整87.5贷:递延所得税资产87.5

D、　借:递延所得税负债87.5贷:以前年度损益调整87.5

答案：AD

解析：解析:【解析】乙公司预计可获得的赔款属于或有资产,不应当确认为资产。根据企业会计准则规定,企业通常不应披露或有资产,但或有资产很可能给企业带来经济利益的,应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等。所以此事项不应当确认一项资产,但应在附注中作相应披露。调整会计分录:借:以前年度损益调整 350 贷:其他应收款 350借:递延所得税负债 87.5 贷:以前年度损益调整 87.5

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7.下列关于固定资产减值的表述中,符合会计准则规定的是()。

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8.【单项选择题】乙公司为一家生产彩电的公司,共有职工2000名。2×21年2月,乙公司以其生产的成本为10000元的液晶彩电和外购的每台不含税价格为1000元的电暖气作为春节福利发放给公司每名职工。该型号液晶彩电的售价为每台14000元(不含增值税),乙公司适用的增值税税率为13%,已开具了增值税专用发票;乙公司以银行存款支付了购买电暖气的价款和增值税,已取得增值税专用发票。不考虑其他因素,乙公司就上述非货币性职工薪酬应确认的成本费用为()万元。

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14.【多项选择题】甲公司以人民币作为记账本位币,对外币业务采用当月月初的市场汇率作为即期汇率近似的汇率进行核算。2×21年4月30日和2×21年5月1日至5月30日之间的市场汇率均为1美元=6.60元人民币,各外币账户2×21年4月30日的期末余额分别为银行存款1000万美元、应收账款100万美元、应付账款100万美元、短期借款150万美元。甲公司2×21年5月份外币收支业务如下:5日收回应收账款80万美元,8日支付应付账款50万美元,20日归还短期借款100万美元,23日出售一批货款为250万美元的货物,货物已发出,款项尚未收到。假设不考虑相关税费,2×21年5月31日的市场汇率为1美元=6.55元人民币,则下列关于各外币账户在5月份汇兑损益的说法中,正确的有()。

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4.下列各项中,不应计入营业外支出的是()。

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5.甲公司2×19年1月1日发行3年期、每年1月1日付息、到期一次还本的可转换公司债券,面值总额为2000万元,发行收款为2180万元,票面年利率为4%,实际年利率为6%。债券的公允价值为1893.08万元。甲公司发行此项债券时应确认的“其他权益工具”的金额为( )万元。

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1.【多项选择题】在判断投资方是否能够控制被投资方时，投资方应当具备的要素有（）。

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10.下列支出构成内部研发无形资产成本的有( )。

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20.甲公司于2×19年9月1日取得对联营企业乙公司30%的股权,能够对被投资单位施加重大影响。支付对价为一项土地使用权,公允价值为3200万元,账面价值为2900万元(原价5000万元、累计摊销2100万元),假定甲公司该笔投资构成业务,该日乙公司可辨认净资产的公允价值为10000万元,账面价值为8000万元。取得投资时被投资单位的固定资产公允价值为5000万元,账面价值为3000万元,固定资产的预计使用年限为10年,净残值为0,按照年限平均法计提折旧。被投资单位2×19年度利润表中净利润为1200万元(每期利润均衡)、2×20年净利润为1500万元。不考虑所得税和其他因素的影响,甲公司对该股权投资的会计处理正确的有()。

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33.【单项选择题】甲公司2×20年年初资本公积贷方余额为200万元,2×20年发生以下业务:(1)委托证券公司代理发行普通股股票8000万股,每股面值1元,发行价为每股1.5元,受托公司按发行收入1%收取手续费,并从发行收入中扣除;(2)将自用房屋转作以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产,该房屋原值1000万元,已计提折旧200万元,未计提减值准备,转换日公允价值为1200万元,期末公允价值为1300万元;(3)购买乙公司股票并将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,初始确认金额300万元,期末公允价值400万元。不考虑所得税及其他因素,甲公司2×20年12月31日资产负债表中资本公积项目期末余额的列示金额是()万元。

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2.【多项选择题】下列固定资产中,企业应当计提折旧且应将所计提的折旧额记入“管理费用”科目的有()。

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26.乙公司采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率为25%。乙公司2013年度财务报告批准报出日为2014年3月31日。所得税汇算清缴日为2014年5月31日。2014年2月10日,乙公司内审部门对下述事项的会计处理提出质疑:2013年7月,乙公司接到当地法院通知,大海公司已向法院提起诉讼,起诉乙公司未征得大海公司同意在其新型设备制造技术上使用了大海公司已申请注册的专利技术,要求法院判定乙公司向其支付专利技术使用费700万元。乙公司认为其研制的新型设备并未侵犯大海公司的专利权,大海公司诉讼事由缺乏证据支持,其动机是为了应对乙公司新型设备的畅销所造成的市场竞争压力。乙公司遂于2013年10月向法院反诉大海公司损害其名誉,要求法院判定大海公司向其公开道歉并赔偿损失500万元。截至2013年12月31日,法院尚未对上述案件作出判决。乙公司的法律顾问认为,乙公司在该起反诉案件中很可能获胜;如果胜诉,预计可获得的赔款在300万元至400万元之间。为此乙公司就上述事项在2013年12月31日确认其他应收款350万元,并计入营业外收入350万元,同时确认递延所得税负债87.5万元。但未在财务报表附注中进行披露。针对乙公司该事项,下列会计处理中正确的有( )。

A、　借:以前年度损益调整350贷:其他应收款350

B、　借:应交税费——应交所得税87.5贷:以前年度损益调整87.5

C、　借:以前年度损益调整87.5贷:递延所得税资产87.5

D、　借:递延所得税负债87.5贷:以前年度损益调整87.5

答案：AD

相关题目

7.下列关于固定资产减值的表述中,符合会计准则规定的是()。

A. 　预计固定资产未来现金流量应当考虑与所得税收付相关的现金流量

B. 　固定资产的公允价值减去处置费用后的净额高于其账面价值,但预计未来现金流量现值低于其账面价值的,应当计提减值

C. 　在确定固定资产未来现金流量现值时,应当考虑将来可能发生的与改良有关的预计现金流量的影响

D. 　单项固定资产本身的可收回金额难以有效估计的,应当以其所在的资产组为基础确定可收回金额

解析：解析:选项A,不需要考虑与所得税收付相关的现金流量;选项B,公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量现值中有一项高于资产账面价值,则不需要对资产计提减值准备;选项C,不需要考虑与改良有关的预计现金流量。

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A. 3000

B. 3390

C. 3364

D. 2486

解析：解析:乙公司非货币性职工薪酬应确认的成本费用=2000×1.4×(1+13%)+2000×0.1×(1+13%)=3390(万元)。

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A. 　银行存款外币账户产生的汇兑损益为贷方46.5万元人民币

B. 　应收账款外币账户产生的汇兑损益为贷方13.5万元人民币

C. 　应付账款外币账户产生的汇兑损益为贷方2.5万元人民币

D. 　短期借款外币账户产生的汇兑损益为借方2.5万元人民币

解析：解析:银行存款外币账户产生的汇兑损益=(1000+80-50-100)×6.55-(1000+80-50-100)×6.60=-46.5(万元人民币),选项A正确;应收账款外币账户产生的汇兑损益=(100-80+250)×6.55-(100-80+250)×6.60=-13.5(万元人民币),选项B正确;应付账款外币账户产生的汇兑损益=(100-50)×6.55-(100-50)×6.60=-2.5(万元人民币),应付账款减少应为借方,故选项C错误;短期借款外币账户产生的汇兑损益=(150-100)×6.55-(150-100)×6.60=-2.5(万元人民币),选项D正确。

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4.下列各项中,不应计入营业外支出的是()。

A. 　支付的合同违约金

B. 　支付的行政罚款

C. 　向慈善机构支付的捐赠款

D. 　在建工程建设期间发生的工程物资盘亏损失

解析：解析:【答案解析】在建工程建设期间发生的工程物资盘亏损失应计入在建工程成本。

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A. 0

B. 106.92

C. 286.92

D. 2000

解析：解析: 甲公司发行此债券时,应确认的“其他权益工具”的金额=发行价格-负债成分的公允价值=2180-1893.08=286.92(万元)。

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1.【多项选择题】在判断投资方是否能够控制被投资方时，投资方应当具备的要素有（）。

A. 拥有对被投资方的权力

B. 通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报

C. 有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额

D. 参与被投资方的财务和经营政策

解析：解析:在判断投资方是否能够控制被投资方时，如果投资方同时具备以下要素，则投资方能够控制被投资方：（1）拥有对被投资方的权力；（2）通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报；（3）有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。第一节合并财务报表的合并理论

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10.下列支出构成内部研发无形资产成本的有( )。

A. 　资本化期间发生的研究人员工资

B. 　资本化期间发生的借款费用

C. 　研究阶段领用原材料的成本

D. 　注册费

解析：解析:自行研发的无形资产成本包括:开发该无形资产时耗费的物料、劳务成本、注册费,在开发无形资产过程中使用的其他专利权和特许权的摊销,以及按照借款费用的处理原则可资本化的利息支出。

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A. 　2×19年长期股权投资的初始投资成本为3200万元

B. 　2×19年确认资产处置损益300万元

C. 　2×19年确认投资收益105万元

D. 　2×20年确认投资收益390万元

解析：解析:2×19年长期股权投资的初始投资成本为支付对价(土地使用权)的公允价值3200万元;初始投资成本大于乙公司可辨认净资产的公允价值的份额,不需进行调整,无形资产处置损益300万元计入资产处置损益;2×19年应确认的投资收益=[1200÷12×4-(5000-3000)÷10×4÷12]×30%=99.99(万元);2×20年确认投资收益=[1500-(5000-3000)÷10]×30%=390(万元)。

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A. 3880

B. 4080

C. 4380

D. 700

解析：解析:甲公司2×20年12月31日资产负债表中资本公积项目期末余额的列示金额=(1.5×8000×99%-8000×1)+200=4080(万元)。

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2.【多项选择题】下列固定资产中,企业应当计提折旧且应将所计提的折旧额记入“管理费用”科目的有()。

A. 　经营出租的机器设备

B. 　生产车间使用的机器设备

C. 　行政管理部门使用的办公设备

D. 　未使用的厂房