答案:答:资料(1)中的处理不正确。理由:固定资产使用寿命的预期数与原先的估计没有重大差异,不应改变固定资产的预计使用年限。2018年该设备实际计提折旧=(2700-675)/(15-3)=168.75(万元)。2018年该设备应计提折旧=2700/12=225(万元)。2018年该设备少计提折旧=225-168.75=56.25(万元)。更正分录如下:借:以前年度损益调整——调整主营业务成本45(56.25×80%)库存商品11.25(56.25×20%)贷:累计折旧56.25资料(2)中的处理不正确。理由:诺奇公司对投资性房地产采用成本模式计量,所以将商品房改为出租用房时应按照其账面价值作为投资性房地产的入账价值,期末不确认公允价值变动,但要按期计提折旧。更正分录如下:借:其他综合收益3000贷:投资性房地产3000借:以前年度损益调整——调整公允价值变动损益3000贷:投资性房地产公允价值变动3000借:以前年度损益调整——调整其他业务成本495(27000/50×11/12)贷:投资性房地产累计折旧495资料(3)中的处理不正确。理由:按会计准则规定,企业自行开发无形资产发生的研发支出,不满足资本化条件的,借记“研发支出——费用化支出”科目,满足资本化条件的,借记“研发支出——资本化支出”科目;期末,企业应将“研发支出——费用化支出”的余额转入“管理费用”科目;研究开发项目达到预定用途形成无形资产的,应将“研发支出——资本化支出”的余额转入“无形资产”科目。更正分录如下:借:以前年度损益调整——调整管理费用202.5贷:研发支出——费用化支出202.5资料(4)中的处理不正确。理由:收回租赁期满的商铺用于重新装修后继续对外出租,需要将收回的商铺转入“投资性房地产——在建”科目,完工并达到预定可使用状态的商铺作为投资性房地产列报。更正分录如下:借:投资性房地产——在建6000贷:在建工程6000借:投资性房地产——在建4500贷:以前年度损益调整——调整管理费用4500资料(5)中的处理不正确。理由:对于附有销售退货条款的销售,企业应当在客户取得相关资产控制权时,按照因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额确认为收入,按照预期因销售退回而将退还的金额确认为负债;同时按照预期将退回的商品转让时的价值扣除收回该商品预计发生的成本后的余额确认为一项资产,按照所转让商品时的账面价值,扣除上述资产成本的净额结转成本。更正分录如下:借:以前年度损益调整——调整主营业务收入150(1500×10%)贷:预计负债150借:应收退货成本112.5贷:以前年度损益调整——调整主营业务成本112.5(2)存货项目的调整金额=11.25(万元)。固定资产项目的调整金额=-56.25(万元)。无形资产项目的调整金额=0。投资性房地产项目的调整金额=-3000-3000-495+(6000+4500)=4005(万元)。
答案:答:资料(1)中的处理不正确。理由:固定资产使用寿命的预期数与原先的估计没有重大差异,不应改变固定资产的预计使用年限。2018年该设备实际计提折旧=(2700-675)/(15-3)=168.75(万元)。2018年该设备应计提折旧=2700/12=225(万元)。2018年该设备少计提折旧=225-168.75=56.25(万元)。更正分录如下:借:以前年度损益调整——调整主营业务成本45(56.25×80%)库存商品11.25(56.25×20%)贷:累计折旧56.25资料(2)中的处理不正确。理由:诺奇公司对投资性房地产采用成本模式计量,所以将商品房改为出租用房时应按照其账面价值作为投资性房地产的入账价值,期末不确认公允价值变动,但要按期计提折旧。更正分录如下:借:其他综合收益3000贷:投资性房地产3000借:以前年度损益调整——调整公允价值变动损益3000贷:投资性房地产公允价值变动3000借:以前年度损益调整——调整其他业务成本495(27000/50×11/12)贷:投资性房地产累计折旧495资料(3)中的处理不正确。理由:按会计准则规定,企业自行开发无形资产发生的研发支出,不满足资本化条件的,借记“研发支出——费用化支出”科目,满足资本化条件的,借记“研发支出——资本化支出”科目;期末,企业应将“研发支出——费用化支出”的余额转入“管理费用”科目;研究开发项目达到预定用途形成无形资产的,应将“研发支出——资本化支出”的余额转入“无形资产”科目。更正分录如下:借:以前年度损益调整——调整管理费用202.5贷:研发支出——费用化支出202.5资料(4)中的处理不正确。理由:收回租赁期满的商铺用于重新装修后继续对外出租,需要将收回的商铺转入“投资性房地产——在建”科目,完工并达到预定可使用状态的商铺作为投资性房地产列报。更正分录如下:借:投资性房地产——在建6000贷:在建工程6000借:投资性房地产——在建4500贷:以前年度损益调整——调整管理费用4500资料(5)中的处理不正确。理由:对于附有销售退货条款的销售,企业应当在客户取得相关资产控制权时,按照因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额确认为收入,按照预期因销售退回而将退还的金额确认为负债;同时按照预期将退回的商品转让时的价值扣除收回该商品预计发生的成本后的余额确认为一项资产,按照所转让商品时的账面价值,扣除上述资产成本的净额结转成本。更正分录如下:借:以前年度损益调整——调整主营业务收入150(1500×10%)贷:预计负债150借:应收退货成本112.5贷:以前年度损益调整——调整主营业务成本112.5(2)存货项目的调整金额=11.25(万元)。固定资产项目的调整金额=-56.25(万元)。无形资产项目的调整金额=0。投资性房地产项目的调整金额=-3000-3000-495+(6000+4500)=4005(万元)。
A. 重组计划对外公告前不应就重组义务确认预计负债
B. 因或有事项产生的潜在义务不应确认为预计负债
C. 因亏损合同预计产生的损失应于合同完成时确认
D. 对期限较长的预计负债进行计量时应考虑货币时间价值的影响
解析:解析:待执行合同变为亏损合同,在满足预计负债确认条件时,应当确认预计负债。待执行合同是指合同各方尚未履行任何合同义务,或部分地履行了同等义务的合同。选项C错误。
A. 服务年限为3年是一项服务期限条件
B. 净利润增长率要求是一项非市场业绩条件
C. 净利润增长率要求是一项市场业绩条件
D. 第一年的行权数量不得超过获授股票期权总量的50%属于可行权条件
解析:解析:如果不同时满足服务3年和公司净利润增长率的要求,管理层成员就无权行使其股票期权,因此二者都属于可行权条件,其中服务满3年是一项服务期限条件,净利润增长率要求是一项非市场业绩条件。可行权日后第一年的行权数量不得超过获授股票期权总量的5000,不影响行权,属于非可行权条件。
A. 0.56
B. 0.54
C. 0.45
D. 0.43
解析:解析:新华股份公司2014年发行在外普通股的加权平均数=8000+3000×9/12-600×3/12=10100(万股);新华公司2014年基本每股收益=4500/10100=0.45(元/股)。
A. 对联营企业的长期股权投资
B. 使用寿命不确定的专有技术
C. 非同一控制下企业合并产生的商誉
D. 尚未达到预定可使用状态的无形资产
解析:解析:【解析】使用寿命不确定的无形资产和因企业合并所形成的商誉,无论是否存在减值迹象,每年都应当进行减值测试。另外,对于尚未达到预定可使用状态的无形资产,由于其价值具有较大的不确定性,也应当每年进行减值测试。
A. 减少留存收益37.5万元
B. 确认递延所得税负债12.5万元
C. 增加其他综合收益50万元
D. 2014年利润表“上年数”减少净利润12.5万元
解析:解析:【解析】确认递延所得税负债=(800-750)×25%=12.5(万元),计入其他综合收益37.5万元(50-12.5),不影响净利润,选项B正确。
A. 80万元
B. 280万元
C. 140万元
D. 180万元
解析:解析:因2×20年12月31日取得的丙产品的售价21.2万元是合理估计,是估计售价,本题中,200件丙产成品的可变现净值=21.2×200=4240(万元),乙原材料生产的200件丙产成品的成本=200×20+2.6×200=4520(万元),丙产成品的成本大于其可变现净值表明丙产成品发生减值,所以乙原材料发生减值。200吨乙原材料的可变现净值=4240-2.6×200=3720(万元),甲公司持有的乙原材料应计提的存货跌价准备=200×20-3720=280(万元)。
A. 以转让非现金资产方式进行同一控制下企业合并的,应当以相对于最终控制方而言的被合并方所有者权益账面价值的份额为基础确定长期股权投资的初始投资成本
B. 以转让非现金资产方式进行同一控制下企业合并的,应当以实际付出对价的公允价值作为长期股权投资的初始投资成本
C. 以转让非现金资产方式进行非同一控制下企业合并的,应当以被购买方可辨认净资产的公允价值份额作为长期股权投资的初始投资成本
D. 以转让非现金资产方式进行非同一控制下企业合并的,应当以实际付出对价的公允价值作为长期股权投资的初始投资成本
解析:解析:【解析】同一控制下企业合并形成的长期股权投资:合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的,应当在合并日以取得相对于最终控制方而言的被合并方所有者权益账面价值的份额为基础确定长期股权投资的初始投资成本;非同一控制下企业合并形成的长期股权投资:企业合并成本包括购买方付出的资产、发生或承担的负债、发行的权益性证券的公允价值之和。
A. A公司发行10000万元累积优先股,要求每年按照5%的股息率支付优先股股息
B. A公司以1000万元等值的自身权益工具偿还所欠B公司债务
C. A公司发行3年后按面值强制赎回的优先股
D. A公司发行面值为2000万元的可转换公司债券
解析:解析:选项D,属于复合金融工具。
A. 外币财务报表折算差额在合并资产负债表的负债中单列项目列示
B. 资产负债表中未分配利润项目的年末余额按资产负债表日的即期汇率折算
C. 少数股东应分担的外币财务报表折算差额在合并资产负债表少数股东权益项目列示
D. 利润表中营业收入项目的本年金额按资产负债表日的即期汇率折算
解析:解析:外币报表折算差额归属于母公司的部分应在合并资产负债表中“其他综合收益”项目列示,少数股东分担的外币报表折算差额在“少数股东权益”项目列示,选项A错误,选项C正确;资产负债表所有者权益项目中除“未分配利润”项目外,其他项目采用发生时的即期汇率折算,选项B错误;利润表中的收入和费用项目,采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算,选项D错误。