7.华东、华西公司适用的所得税税率均为25%。有关企业合并资料如下:2015年3月3日,华东公司与华西公司的股东签订协议,采用定向增发3000万股本公司普通股(每股面值为1元)的方式对华西公司进行控股合并,取得华西公司70%的股权。2015年6月30日,华东公司向华西公司的原股东定向增发3000万股普通股(每股面值为1元),股票公允价值为每股4元,华东公司当日起主导华西公司财务和经营政策并办理完毕相关法律手续。华西公司在2015年6月30日可辨认净资产的账面价值为16000万元(不含递延所得税资产和负债),公允价值为16500万元(不含递延所得税资产和负债),其差额为华西公司的一项固定资产公允价值大于账面价值的差额500万元。上述资产计税基础与按历史成本计算的账面价值相同。华东公司与华西公司的原股东之间不存在关联方关系购买日,华西公司资产和负债的公允价值与其计税基础之间形成的暂时性差异均符合确认递延所得税资产或递延所得税负债的条件,不考虑其他因素。下列有关企业合并的表述,不正确的是()。

4.2×20年1月1日,M银行向乙企业发放一笔5年期贷款10000万元,乙企业实际取得9800万元,合同年利率为6%,实际年利率为6.48%,假定该贷款一直不存在减值迹象,2×21年12月31日该贷款的摊余成本为( )万元。

A. 9835.04

B. 9872.35

C. 9800

D. 10000

19.下列计入资本公积——其他资本公积的会计处理说法正确的有( )。

A. 　以权益结算的股份支付在等待期内确认的资本公积

B. 　发行股票的佣金手续费

C. 　采用权益法核算的长期股权投资,因被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外的所有者权益的其他变动

D. 　外币财务报表折算差额

2.【单项选择题】2×18年1月1日,甲公司发行了一项年利率为10%、无固定还款期限、可自主决定是否支付利息的不可累积永续债,其他合同条款如下(假定没有其他条款导致该工具分类为金融负债):①该永续债嵌入了一项看涨期权,允许甲公司在发行第5年及之后以面值回购该永续债;②如果甲公司在第5年末没有回购该永续债,则之后的票息率增加至12%;③该永续债的票息在甲公司向其普通股股东支付股利时必须支付。假定甲公司根据相应的议事机制能够自主决定普通股股利的支付;该公司发行该永续债之前多年来均存在普通股股利的支付义务。不考虑其他因素,甲公司应将发行的永续债分类为()。

A. 　金融负债

B. 　长期股权投资

C. 　应付债券

D. 　权益工具

1.【简答题】甲公司2×19年相关交易和事项如下:(1)2×19年8月1日,甲公司向乙公司销售4000件A产品,单位销售价格为0.4万元,单位成本为0.3万元,销售货款已收存银行。根据销售合同约定,乙公司在2×19年10月31日之前有权退还A产品,2×19年8月1日,甲公司根据以往经验估计该批A产品的退货率为10%,2×19年8月31日,甲公司对该批A产品的退货率重新评估为5%,2×19年10月31日,甲公司收到退回的240件A产品,并以银行存款支付相应的销售款。(2)2×19年12月1日,甲公司向客户销售B产品,售价800万元已收存银行,成本为600万元。客户为此获得250万个奖励积分,每个积分可在2×20年购物时抵减1元,根据历史经验,甲公司估计该积分的兑换率为90%。(3)2×19年3月1日,甲公司与客户签订合同,向其销售C、D两项产品,C产品的单独售价为12万元,D产品的单独售价为48万元,合同价款为50万元。合同约定,C产品于合同开始日交付,D产品在2个月之后交付,只有当两项产品全部交付之后,甲公司才有权收取50万元的合同对价。C产品和D产品分别构成单项履约义务,其控制权在交付时转移给客户。假定不考虑增值税等相关因素影响。要求:(1)根据资料(1),编制甲公司2×19年8月1日确认A产品销售收入并结转销售成本的相关会计分录。(2)根据资料(1),编制甲公司2×19年8月31日重新评估A产品退货率相关的会计分录。(3)根据资料(1),编制甲公司2×19年10月31日实际发生A产品销售退回时的相关会计分录。(4)根据资料(2),计算甲公司2×19年12月1日应确认的收入和合同负债的金额,并编制确认收入、结转成本的分录。(5)根据资料(3),编制甲公司交付C产品的相关会计分录。(6)根据资料(3),编制甲公司交付D产品的相关会计分录。(计算结果保留两位小数)。

16.2×18年1月1日,甲公司取得A公司5%的股份,实际支付款项590万元,另支付相关交易费用10万元,该项股权投资公允价值能够可靠取得。甲公司将其作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。同日A公司可辨认净资产账面价值为13000万元(与公允价值相等)。2×18年年末,该项股权投资的公允价值为650万元。2×19年1月1日,甲公司以定向增发股票的方式购买同一集团内另一企业持有的A公司50%股权。为取得该股权,甲公司增发2000万股普通股,每股面值为1元,每股公允价值为4元;支付承销商佣金50万元。取得该股权时,A公司相对于最终控制方而言的可辨认净资产账面价值为15000万元。进一步取得投资后,甲公司能够对A公司实施控制。假定甲公司和A公司采用的会计政策、会计期间相同,不考虑所得税等其他因素的影响,则甲公司下列处理中,正确的有( )。

A. 　甲公司该项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产在2018年度应确认其他综合收益50万元

B. 　合并日长期股权投资的初始投资成本为8250万元

C. 　合并日新增长期股权投资的入账价值为5950万元

D. 　甲公司进一步取得股权投资时应确认的资本公积5550万元

14.【多项选择题】下列有关一般公司债券计量的说法,表述不正确的有()。

A. 　发行一般公司债券,应通过“应付债券”科目核算,并下设“面值”“利息调整”和“应计利息”等明细

B. 　一般公司债券应按照面值与票面利率计算债券利息费用,区分不同情况,记入“在建工程”“财务费用”等科目

C. 　对于到期一次还本付息的债券来说,其应付未付的利息应单独核算,不影响债券账面价值

D. 　一般公司债券的溢折价金额初始确认时记入“应付债券--利息调整”明细,并分期摊销

9.2018年2月5日,甲公司以2014万元的价格从产权交易中心竞价获得一项专利权,其中增值税进项税额为114万元。另支付相关税费90万元。为推广由该专利权生产的产品,甲公司发生宣传广告费用25万元,展览费15万元,上述款项均用银行存款支付。甲公司取得该项无形资产的入账价值为( )万元。

A. 1900

B. 2014

C. 2104

D. 1990

17.承租人甲公司与出租人乙公司签订了为期10年的底商租赁合同,每年的固定租赁付款额为100万元,在每年年末支付,除固定付款额外,合同还规定按照租赁期间甲公司商铺当年销售额的5%额外计算租金,于每年年末支付,甲公司该商铺在租赁期的第1年的销售额为1000万元,则下列会计处理表述正确的有()。

A. 　未纳入租赁负债计量的、并非取决于指数或比率的可变租赁付款额,应当在实际发生时计入当期损益

B. 　对于第1年应支付的可变租赁付款额50万元,应在实际发生时计入当期损益

C. 　应将第1年的可变租赁付款额50万元计入营业外支出

D. 　应将第1年的可变租赁付款额50万元计入使用权资产

3.【多项选择题】不考虑其他因素,下列单位或个人不属于甲公司关联方的有()。

A. 　甲公司的合营企业的子公司

B. 　与甲公司发生大量交易而存在经济依存关系的供应商

C. 　甲公司的母公司的董事会秘书

D. 　与甲公司共同控制某合营企业的另一合营方

8.承租人甲公司签订了一项为期10年的不动产租赁合同,每年的租赁付款额为20万元,于每年年初支付,合同规定,租赁付款额在租赁期开始日后每两年基于过去24个月消费者价格指数的上涨进行上调。租赁期开始日的消费者价格指数为100,两年后的物价指数为120,预计未来每两年的物价指数分别为130和140。甲公司下列会计处理中正确的是()。

A. 　甲公司应以每年28万元的租赁付款额为基础计量租赁负债

B. 　甲公司应以每年24万元的租赁付款额为基础计量租赁负债

C. 　甲公司应以每年26万元的租赁付款额为基础计量租赁负债

D. 　甲公司应以每年20万元的租赁付款额为基础计量租赁负债