5.甲公司2015年1月1日从集团外部取得乙公司80%股份,能够对乙公司实施控制。2015年1月1日,乙公司除一项固定资产外,其他资产、负债的公允价值与账面价值相等,该固定资产账面价值为500万元,公允价值为600万元,尚可使用年限为10年,采用年限平均法计提折旧,无残值。2015年甲公司实现净利润2000万元,乙公司实现净利润为600万元。2015年乙公司向甲公司销售一批A商品,该批A商品售价为100万元,成本为60万元,至2015年12月31日,甲公司将上述商品对外出售60%。2015年甲公司向乙公司销售一批B商品,该批B商品售价为200万元,成本为100万元,至2015年12月31日,乙公司将上述商品对外出售80%。甲公司和乙公司适用的所得税税率为25%。假定:(1)合并报表中对固定资产的调整不考虑递延所得税的影响,(2)未实现内部损益的调整应考虑递延所得税的影响。则甲公司2015年合并利润表中归属于母公司的净利润为( )万元。

23.【单项选择题】2×19年8月,甲公司与乙公司协商,甲公司以一栋建筑物换入乙公司的一批材料和一台设备。已知甲公司换出建筑物的原值为300000元,已提折旧15000元,已提固定资产减值准备5000元,公允价值为250000元。乙公司换出原材料的公允价值和计税价格相等,均为100000元(等于按收入准则确定的交易价格);换出设备的原值为200000元,已计提折旧20000元,未计提减值准备,公允价值为103000元。另外乙公司支付给甲公司补价47000元,假定该项非货币性资产交换具有商业实质,且换入资产的公允价值能够可靠计量。不考虑增值税等相关税费。甲公司换入资产的成本总额以及原材料的入账价值分别是()。

A. 　203000元;92273元

B. 　220000元;92273元

C. 　203000元;100000元

D. 　220000元;100000元

14.2017年1月1日,甲公司向乙公司股东A公司定向增发4567万股普通股,取得其持有的乙公司60%的股权,形成非同一控制下合并,税法认定为免税合并。购买日,乙公司可辨认净资产账面价值为6000万元,公允价值为7000万元,差额为一项固定资产的增值。甲、乙公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素,因该事项甲公司2017年合并报表中应( )。

A. 　确认递延所得税资产250万元

B. 　确认递延所得税负债250万元

C. 　不产生纳税差异

D. 　确认资本公积1000万元

6.对于非同一控制下的控股合并,购买日(非资产负债表日)编制的合并报表中企业合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的部分,应贷记( )科目。

A. 　营业外收入

B. 　商誉

C. 　盈余公积、未分配利润

D. 　负商誉

5.【简答题】甲公司2×20年度发生与职工薪酬相关的交易或事项如下:(1)本年度应发工资总额为8800万元,其中:生产部门直接人工工资为5000万元;生产部门管理人员工资为1000万元;公司管理部门人员工资为1800万元;销售部门人员工资为800万元;内部开发存货管理系统人员工资为200万元,假定公司存货管理系统已处于开发阶段、并符合无形资产准则资本化为无形资产的条件。按照所在地政府部门的规定,甲公司分别按照员工工资总额的10%、8%、2%和1.5%计提职工医疗保险、住房公积金、工会经费和职工教育经费。本年度,甲公司以银行存款支付员工工资8800万元,支付医疗保险880万元,支付住房公积金704万元,支付工会经费176万元,支付职工教育经费132万元。另外,甲公司向兼职的本公司独立董事支付薪酬50万元,甲公司所生产产品尚未对外销售。(2)2×20年3月,甲公司购买了90套全新的公寓拟以优惠价格向公司优秀职工出售,其中向72名直接生产人员出售的住房平均每套购买价为100万元,出售价格为每套80万元;向18名管理人员出售的住房平均每套购买价为190万元,出售价格为每套150万元。该90名职工均在2×20年3月陆续向甲公司支付银行存款购买了公司出售的公寓。售房协议规定,职工在取得住房当月开始必须在公司连续服务5年。(3)2×20年1月1日起,甲公司为总部各部门经理级别以上职工提供汽车免费使用,同时为副总经理以上高级管理人员每人租赁一套住房。该公司总部共有部门经理以上职工50名,每人提供一辆汽车免费使用假定每辆汽车每月计提折旧2000元;该公司共有副总经理以上高级管理人员10名,公司为其每人租赁一套月租金为6000元的公寓。本年度公寓的租赁款尚未支付。(4)甲公司自2×20年1月1日起实行累积带薪缺勤制度,规定:每名员工每年可享受10天带薪休假,未使用的休假可向后结转个年度,超过一个年度的未使用休假作废,员工在离开甲公司时对未使用的休假不能获得现金支付。员工带薪年休假以后进先出为基础,即先从当年可享受的休假权利中扣除,再从上一年结转的带薪年休假余额中扣除。2×20年12月31日,甲公司1000名员工中每名员工当年平均未使用带薪年休假为3天。根据同行业公司的经验,甲公司预计2×21年度有900名员工将享受不超过10天的带薪年休假,其余100名员工每人将平均享受12天带薪年休假,假定其全部为甲公司的管理人员。甲公司的管理人员每名员1日平均工资为300元。其他有关资料:第一,假定甲公司按年度计算发放应付工资。第二,按照国家相关政策,员工工资总额不包括向兼职的独立董事支付的报酬,也不包括员工因未使用带薪年休假而预期将支付的薪酬。第三,本题不考虑相关税费及其他因素。要求:(1)根据资料(1),计算甲公司2×20年确认货币性短期薪酬影响损益的金额,并编制与2×20年货币性短期薪酬相关的会计分录。(2)根据资料(2),计算甲公司2×20年将购买的公寓以优惠价格出售给职工应确认的非货币性福利金额,并编制与确认非货币性福利相关的会计分录。(3)根据资料(3),就甲公司2×20年发生的为职工免费提供汽车使用及租赁公寓有关的事项,说明其应进行的会计处理并编制相关的会计分录。(4)根据资料(4),就甲公司2×20年发生的与累积带薪缺勤职工薪酬有关的事项,说明其应进行的会计处理并编制相关的会计分录。

15.【多项选择题】关于持有待售的处置组,下列说法中正确的有()

A. 　企业将处置组首次划分为持有待售类别前,应当按照相关会计准则规定计量处置组中各项资产和负债的账面价值

B. 　初始计量持有待售的处置组时,如果整体的账面价值低于其公允价值减去出售费用后的净额,应按公允价值减去出售费用后的净额计量

C. 　对于持有待售的处置组确认的资产减值损失金额,如果该处置组包含商誉,应当先抵减商誉的账面价值

D. 　资产负债表日,持有待售的处置组确认的资产减值损失金额,不应分摊至处置组中包含的流动资产或适用其他准则计量规定的非流动资产

16.为避免重复计算或忽略风险因素的影响,折现率与现金流量应当保持一致,下列项目中正确的有()。

A. 　企业使用合同现金流量的,应当采用能够反映预期违约风险的折现率

B. 　使用概率加权现金流量的,应当采用能够反映预期违约风险的折现率

C. 　使用包含通货膨胀影响的现金流量的,应当采用名义折现率

D. 　使用排除通货膨胀影响的现金流量的,应当采用实际利率

14.投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量,下列会计处理正确的有()。

A. 　公允价值上升时借:投资性房地产——公允价值变动贷:公允价值变动损益

B. 　公允价值下降时借:公允价值变动损益贷:投资性房地产——公允价值变动

C. 　取得并确认租金收入时借:银行存款贷:其他业务收入

D. 　对投资性房地产计提折旧借:其他业务成本贷:投资性房地产累计折旧

2.【多项选择题】下列各项，应该计入管理费用的有（）。

A. 聘请中介机构费

B. 行政管理部门固定资产修理费

C. 罚没收入

D. 计提的存货跌价准备

20.下列关于无形资产的表述中,正确的是( )。

A. 　内部研究开发形成无形资产的加计摊销额属于暂时性差异,应确认递延所得税资产

B. 　内部研究开发形成无形资产的加计摊销额属于非暂时性差异,应确认递延所得税负债

C. 　内部研究开发形成无形资产的加计摊销额属于暂时性差异,不确认递延所得税资产

D. 　内部研究开发形成无形资产的加计摊销额属于非暂时性差异,不应确认递延所得税资产

9.【单项选择题】下列关于存在多项潜在普通股时稀释每股收益的处理,表述不正确的是()。

A. 　应根据增量股每股收益衡量稀释性的大小

B. 　增量股每股收益小于基本每股收益的稀释性潜在普通股,不一定计入稀释每股收益

C. 　增量股每股收益越大,稀释性越大

D. 　企业的稀释性潜在普通股不一定都计入稀释每股收益中