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8.甲公司2017年12月10日将一批成本为800万元的商品销售给子公司乙公司,售价为1000万元。2017年末仍未对外出售,该批存货的可变现净值为770万元,乙公司计提了230万元存货跌价准备。甲公司编制2017年合并报表时,应抵销的存货跌价准备金额为( )万元。

A、200

B、230

C、170

D、30

答案：A

解析：解析:即使从集团的角度看,该批存货也发生了30万元的减值,存货跌价准备的抵销以存货中未实现内部销售利润为限,抵销额为200万元。

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5.【单项选择题】某公司20×7年1月2日发行面值为800万元,票面利率为4%的可转换债券,每100元债券可转换为1元面值普通股90股。该公司20×7年净利润4500万元,20×7年初发行在外普通股4000万股,债券利息不符合资本化条件,直接计入当期损益,所得税税率25%,不考虑其他因素,该公司20×7年的稀释每股收益为()。

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6.【单项选择题】甲公司一台用于生产M产品的设备预计使用年限为5年,预计净残值为零。假定M产品各年产量基本均衡。不考虑净残值因素,在下列折旧方法中,能够使该设备第一年计提折旧金额最多的是()。

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24.下列有关企业集团内涉及不同企业股份支付交易会计处理,正确的有()

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1.【单项选择题】下列各项中应该在销售费用中核算的内容是（）。

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23.下列暂时性差异在确认递延所得税时不影响所得税费用的有( )。

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2.关于民间非营利组织特定业务的核算,下列说法中正确的是( )。

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5.【单项选择题】甲公司专门从事大型设备制造与销售,设立后即召开董事会会议,确定有关会计政策和会计估计事项。下列各项关于甲公司董事会确定的事项中,不属于会计政策的是()。

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10.甲公司2×12年10月为乙公司的银行贷款提供担保。银行、甲公司、乙公司三方签订的合同约定:(1)贷款本金为4200万元,自2×12年12月21日起2年,年利率5.6%;(2)乙公司以房产为该项贷款提供抵押担保;(3)甲公司为该贷款提供连带责任担保。2×14年12月22日,该项贷款逾期未付,银行要求甲公司履行担保责任。2×14年12月30日,甲公司、乙公司与贷款银行经协商签订补充协议,约定将乙公司的担保房产变现用以偿付该贷款本息。该房产预计处置价款可以覆盖贷款本息,甲公司在其2×14年财务报表中未确认相关预计负债。2×15年5月,因乙公司该房产出售过程中出现未预期到的纠纷导致无法出售,银行向法院提起诉讼,判决甲公司履行担保责任。经庭外协商,甲公司需于2×15年7月和2×16年1月分两次等额支付乙公司所欠借款本息,同时获得对乙公司的追偿权,但无法预计能否取得。不考虑其他因素,甲公司对需履行的担保责任应进行的会计处理是()。

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9.【单项选择题】甲公司有一项应付乙公司的账款8000万元,该应付账款是甲公司2×18年8月20日从乙公司购入A原材料时形成。2×19年9月30日,甲公司与乙公司达成了债务重组协议:甲公司以一项固定资产、一批库存商品和一项交易性金融资产清偿上述债务。甲公司用于抵债的固定资产的账面价值为150万元(原价为300万元,已累计折旧150万元),公允价值为200万元;用于抵债的库存商品的成本为4500万元(未计提存货跌价准备),公允价值为6000万元;用于抵债的交易性金融资产的账面价值为500万元(其中成本为350万元,公允价值变动为150万元),公允价值为600万元。乙公司该项债权的公允价值为7000万元,此前未计提过坏账准备。该项债务重组协议于2×19年9月30日履行完毕,该项债权债务就此结清。乙公司将取得的金融资产作为交易性金融资产核算。假定不考虑相关税费等其他因素,则下列说法中正确的是()

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1.华东公司2019年度发生的有关交易或事项如下:(1)以盈余公积转增资本5500万元;(2)向股东分配股票股利4500万元;(3)接受控股股东的现金捐赠350万元;(4)外币报表折算差额本年增加70万元;(5)因自然灾害发生固定资产净损失1200万元;(6)因会计政策变更调减年初留存收益560万元;(7)持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产公允价值上升60万元;(8)因处置联营企业股权相应结转原计入其他综合收益(可转损益部分)贷方的金额50万元;(9)因其他债权投资公允价值上升在原确认的减值损失范围内转回减值准备85万元。假定不考虑其他因素,上述交易或事项对华东公司2019年度营业利润的影响是()万元。

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8.甲公司2017年12月10日将一批成本为800万元的商品销售给子公司乙公司,售价为1000万元。2017年末仍未对外出售,该批存货的可变现净值为770万元,乙公司计提了230万元存货跌价准备。甲公司编制2017年合并报表时,应抵销的存货跌价准备金额为( )万元。

A、200

B、230

C、170

D、30

答案：A

解析：解析:即使从集团的角度看,该批存货也发生了30万元的减值,存货跌价准备的抵销以存货中未实现内部销售利润为限,抵销额为200万元。

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A. 　1.125元

B. 　0.21元

C. 　0.94元

D. 　0.96元

解析：解析:基本每股收益=4500/4000=1.125(元),假设转换所增加的净利润=800×4%×(1-25%)=24(万元),假设转换所增加的普通股股数=800/100×90=720(万股),增量股的每股收益=24/720=0.33(元),增量股的每股收益小于基本每股收益,可转换公司债券具有稀释作用;稀释每股收益=(4500+24)/(4000+720)=0.96(元)。

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A. 　工作量法

B. 　年限平均法

C. 　年数总和法

D. 　双倍余额递减法

解析：解析:由于各年产量基本均衡,所以工作量法和年限平均法下年折旧率相同,均为20%;年数总和法第一年的折旧率=5/15×100%=33.33%;双倍余额递减法第一年折旧率=2/5×100%=40%,选项D正确。

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24.下列有关企业集团内涉及不同企业股份支付交易会计处理,正确的有()

A. 　结算企业以其本身权益工具结算的,应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付进行会计处理

B. 　结算企业以其本身权益工具结算的,应当将该股份支付交易作为现金结算的股份支付进行会计处理

C. 　结算企业不是以其本身权益工具而是以集团内其他企业的权益工具结算的,应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付进行会计处理

D. 　结算企业不是以其本身权益工具而是以集团内其他企业的权益工具结算的,应当将该股份支付交易作为现金结算的股份支付进行会计处理

解析：解析:集团股份支付中,结算企业以其本身权益工具结算的,应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付进行会计处理;结算企业不是以其本身权益工具而是以集团内其他企业的权益工具结算的,应当将该股份支付交易作为现金结算的股份支付进行会计处理。

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1.【单项选择题】下列各项中应该在销售费用中核算的内容是（）。

A. 结转研发支出中的费用化支出

B. 结转随同商品出售单独计价的包装物成本

C. 结转随同商品出售不单独计价的包装物成本

D. 销售商品发生的销售折让

解析：解析:选项A，结转研发支出中的费用化支出记入“管理费用”科目；选项B，结转随同商品出售单独计价的包装物成本记入“其他业务成本”科目；选项D，销售商品发生的销售折让冲减当期收入。

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23.下列暂时性差异在确认递延所得税时不影响所得税费用的有( )。

A. 　非投资性房地产转为以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产时,公允价值大于账面价值

B. 　非投资性房地产转为以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产时,公允价值小于账面价值

C. 　交易性金融资产的公允价值上升

D. 　持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值上升

解析：解析:选项A,公允价值大于账面价值的差额计入其他综合收益,并不影响损益,因此确认递延所得税负债时影响的是“其他综合收益”,并不影响所得税费用;选项B,公允价值小于账面价值的差额计入公允价值变动损益,确认递延所得税资产时,影响的所得税费用;选项C,交易性金融资产公允价值上升的金额计入公允价值变动损益,确认递延所得税负债时影响的所得税费用;选项D,持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值上升金额计入其他综合收益,并不影响损益,因此确认递延所得税负债时影响的是其他综合收益,并不影响所得税费用。所以正确答案为选项AD。

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2.关于民间非营利组织特定业务的核算,下列说法中正确的是( )。

A. 　捐赠收入均属于限定性收入

B. 　对于捐赠承诺,不应予以确认

C. 　当期为政府专项资金补助项目发生的费用应计入管理费用

D. 　一次性收到会员缴纳的多期会费时,应当在收到时将其全部确认为会费收入

解析：解析:选项A,如果捐赠人没有对捐赠资产设置限制,则属于非限定性收入;选项C,当期为政府专项资金补助项目发生的所有费用均应计入业务活动成本;选项D,一次性收到多期会费时,属于预收的部分,应计入预收账款,不应全部确认为收到当期的会费收入。

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A. 　对子公司投资采用成本法核算

B. 　发出存货采用先进先出法核算

C. 　符合资本化条件的开发支出确认为无形资产

D. 　固定资产的折旧方法

解析：解析:确定固定资产的使用寿命与净残值、固定资产的折旧方法均属于会计估计,选项D不属于会计政策。

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A. 　作为2×15年事项将需支付的担保款计人2×15年财务报表

B. 　作为会计政策变更将需支付的担保款追溯调整2×14年财务报表

C. 　作为重大会计差错更正将需支付的担保款追溯重述2×14年财务报表

D. 　作为新发生事项,将需支付的担保款分别计入2×15年和2×16年财务报表

解析：解析:本事项不属于差错,因为既不属于会计准则中规定的“编报前期财务报表时能够合理预计取得并应当加以考虑的可靠信息”,也不属于“前期财务报表批准报出时能够取得的可靠信息”不属于差错所以就不涉及会计政策变更。

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A. 　乙公司取得的交易性金融资产的入账价值为617.65万元

B. 　乙公司取得的固定资产的入账价值为200万元

C. 　乙公司取得的库存商品的入账价值为6193.55万元

D. 　乙公司在债务重组过程中应确认的损益为-1200万元

解析：解析:按照金融工具相关准则的规定,乙公司取得的交易性金融资产应按照公允价值600万元作为入账价值;乙公司取得的固定资产的成本=(7000-600)×[200/(200+6000)]=206.45(万元);乙公司取得的库存商品的成本=(7000-600)×[6000/(200+6000)]=6193.55(万元)。乙公司在债务重组中应确认的损益=7000-8000=-1000(万元)。

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A. 110

B. 145

C. 195

D. 545

解析：解析:上述交易或事项对华东公司2019年度营业利润的影响=(7)60+(8)50+(9)85=195(万元)。【知识点】营业利润3.1

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