5.甲公司2017年1月1日持有乙公司70%股份,能够控制乙公司的生产经营决策。2017年乙公司实现净利润567.89万元,乙公司按购买日公允价值持续计算的净利润为500万元。2017年10月18日,乙公司向甲公司出售一批存货,成本为300万元,售价为500万元,至2017年12月31日,甲公司将上述存货对外出售60%,假定不考虑所得税等其他因素的影响,纳入合并报表范围的只有乙公司一家。2017年甲公司合并利润表中“少数股东损益”为()万元。

1.下列各项负债中,计税基础为零的是()

A. 　因欠税产生的应交税款滞纳金

B. 　因购入存货形成的应付账款

C. 　因确认保修费用形成的预计负债

D. 　为职工计提的应付养老保险金

1.【单项选择题】下列有关存货的会计处理方法中,不正确的是()。

A. 　投资者投入存货的成本,应当按照投资合同或协议约定的价格确定,但合同或协议约定价格不公允的除外

B. 　企业通常应当按照单个存货项目计提存货跌价准备

C. 　盘盈的存货应通过“以前年度损益调整”科目进行会计处理

D. 　通过提供劳务取得的存货,其成本按从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用确定

28.关于股份支付,在等待期内的每个资产负债表日,会计处理方法正确的有()

A. 　以权益结算的股份支付,在等待期内的每个资产负债表日,将取得职工的服务计人成本费用,同时确认所有者权益

B. 　以权益结算的股份支付,在等待期内的每个资产负债表日,将取得职工的服务计人成本费用,同时确认应付职工薪酬

C. 　以现金结算的股份支付,在等待期内的每个资产负债表日,将取得职工的服务计人成本费用,同时确认应付职工薪酬

D. 　以现金结算的股份支付,在等待期内的每个资产负债表日,将取得职工的服务计人成本费用,同时确认资本公积

4.【简答题】(2017年)甲公司为境内上市公司。2×17年,甲公司发生的有关交易或事项如下:(1)甲公司生产并销售环保设备,该设备的生产成本为每台600万元,正常市场销售价格为每台750万元。甲公司按照国家确定的价格以每台500万元对外销售;同时,按照国家有关政策,每销售1台环保设备由政府给予甲公司补助250万元。2×17年,甲公司销售环保设备20台,50%款项尚未收到,当年收到政府给予的环保设备销售补助款5000万元。(2)甲公司为采用新技术生产更先进的环保设备,于3月1日起对某条生产线进行更新改造。该生产线的原价为10000万元,已计提折旧6500万元,拆除设备的账面价值为300万元(假定无残值),新安装设备的购进成本为8000万元,另发生其他相关费用1200万元。相关支出均通过银行转账支付。生产线更新改造项日于12月25日达到预定可使用状态。甲公司更新改造该生产线属于国家鼓励并给予补助的项目。经甲公司申请,于12月20日得到相关政府部门批准,可获得政府补助3000万元。截至12月31日,补助款项尚未收到,但甲公司预计能够取得。(3)5月10日,甲公司所在地地方政府为了引进人才,与甲公司签订了人才引进合作协议,该协议约定,当地政府将向甲公司提供1500万元人才专用资金,用于甲公司引进与研发新能源汽车相关的技术人才,但甲公司必须承诺在当期注册并至少八年内注册地址不变且不搬离本地区,如八年内甲公司注册地变更或搬离本地区的,政府有权收回该补助资金。该资金分三年使用,每年500万元。每年年初,甲公司需向当地政府报送详细的人才引进及资金使用计划,每年11月末,由当地政府请中介机构评估甲公司人才引进是否符合年初计划并按规定的用途使用资金。甲公司预计八年内不会变更注册地,也不会搬离该地区,且承诺按规定使用资金。8月20日,甲公司收到当地政府提供的1500万元补助资金。甲公司对于政府补助按净额法进行会计处理。本题不考虑增值税和相关税费以及其他因素。要求:(1)根据资料(1),说明甲公司收到政府的补助款的性质及应当如何进行会计处理,并说明理由;编制相关的会计分录。(2)根据资料(2),说明甲公司获得政府的补助款的分类;编制与生产线更新改造相关的会计分录。(3)根据资料(3),说明甲公司收到政府的补助款的分类,编制甲公司2×17年相关的会计分录。

2.【单项选择题】企业在建工程出现下列情形时,相关借款费用不应停止资本化的是()。

A. 　符合资本化条件的资产的实体建造或者生产工作已经全部完成或者实质上已经完成

B. 　所购建或者生产的符合资本化条件的资产与设计要求、合同规定或者生产要求相符或者基本相符,即使有个别与设计、合同或者生产要求不符,也不影响正常使用或销售

C. 　所购建或者生产的符合资本化条件的资产的各部分中,有一部分已经完工,其他部分尚未完工,已完工部分在其他部分继续建造过程中不能单独投入使用或者对外销售

D. 　继续发生在所购建或生产的符合资本化条件的资产上的支出金额很少或者几乎不再发生

3.【简答题】甲公司属于增值税一般纳税人。甲公司2×18年至2×21年与固定资产有关的业务资料如下:(1)2×18年11月1日,甲公司在生产经营期间以自营方式建造一条生产线。购入工程物资,取得的增值税专用发票上注明的价款为2200万元,增值税进项税额为286万元;发生保险费78万元,款项均以银行存款支付;工程物资已经入库。(2)2×18年11月15日,甲公司开始以自营方式建造该生产线。工程领用工程物资成本为2278万元。安装期间领用生产用原材料实际成本为100万元,发生安装工人薪酬70.4万元,没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。工程建造过程中,由于非正常原因造成部分毁损,该部分工程实际成本为50万元(不考虑增值税),未计提在建工程减值准备;应从保险公司收取赔偿款10万元,该赔偿款尚未收到。工程达到预定可使用状态前进行试运转,领用生产用原材料实际成本为20万元。未对该批原材料计提存货跌价准备。工程试运转生产的产品完工转为库存商品,该库存商品的估计售价(不含增值税)为40万元。(3)2×18年12月31日,该生产线达到预定可使用状态,当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年,预计净残值为26.4万元,采用年限平均法计提折旧。(4)2×19年12月31日,甲公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。甲公司预计该生产线在未来4年内每年产生的现金流量净额分别为200万元、300万元、400万元、600万元,2×24年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为400万元;假定按照5%的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值;该生产线的公允价值减去处置费用后净额为1500万元。(5)2×20年1月1日,该生产线的预计尚可使用年限为5年,预计净残值为25.12万元,采用年限平均法计提折旧。(6)2×20年6月30日,甲公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日,该生产线停止使用,开始进行改良。在改良过程中,甲公司以银行存款支付工程总价款243.88万元。(7)2×20年8月20日,改良工程完工验收合格并于当日投入使用,预计尚可使用年限为8年,预计净残值为20万元,采用年限平均法计提折旧。2×20年12月31日,该生产线未发生减值。(8)2×21年4月20日,甲公司与丁公司达成协议,将该固定资产出售给丁公司,价款为2000万元,增值税销项税额为260万元。2×21年4月30日,甲公司与丁公司办理完毕财产移交手续,开出增值税发票并收到价款,不考虑其他相关税费。(9)已知部分时间价值系数如下:要求:(1)编制2×18年11月1日购入工程物资的会计分录。(2)编制2×18年建造生产线有关会计分录。(3)编制2×18年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。(4)计算2×19年度该生产线计提折旧额。(5)计算2×19年12月31日该生产线的可收回金额。(6)计算2×19年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额,并编制相应的会计分录。(7)计算2×20年度该生产线改良前计提的折旧额。(8)编制2×20年6月30日该生产线转入改良时的会计分录。(9)计算2×20年8月20日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本。(10)计算2×20年度该生产线改良后计提的折旧额。(11)编制2×21年4月30日出售该生产线相关的会计分录。

5.下列各项有关职工薪酬的会计处理中,正确的是()

A. 　与设定受益计划相关的当期服务成本应计入当期损益

B. 　与设定受益计划负债相关的利息费用应计入其他综合收益

C. 　与设定受益计划相关的过去服务成本应计入期初留存收益

D. 　因重新计量设定受益计划净负债产生的精算损失应计入当期损益

8.【单项选择题】(2018年改编)下列各项交易产生的费用中,不计入资产成本或负债初始确认金额的是()。

A. 　取得其他债权投资时发生的交易费用

B. 　合并方在非同一控制下的企业合并中发生的中介费用

C. 　发行以摊余成本计量的公司债券时发生的交易费用

D. 　外购无形资产发生的交易费用

38.甲公司2015年的财务报告于2016年4月30日批准对外报出。不考虑其他因素,甲公司2016年发生的下列交易或事项中,应该作为调整事项处理的有( )。

A. 　2月1日,因发生自然灾害,无法偿还乙公司的货款,经与乙公司协商,以免除该货款支付责任

B. 　3月15日,2015年被提起诉讼的案件结案,法院判决甲公司赔偿金额与原预计金额相差500万元

C. 　6月1日,发现2014年完工的一栋办公楼未办理竣工决算,且未进行其他处理

D. 　3月18日,甲公司的子公司发布2015年经审计的利润,根据购买该子公司协议约定,甲公司在原预计或有对价基础上向出售方多支付800万元

3.某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。因自然灾害毁损一批材料,该批材料成本为10000元,增值税税额为1300元。收到各种赔款1250元,残料入库500元。报经批准后,应计入营业外支出的金额为( )元。

A. 8250

B. 9850

C. 11600

D. 1750