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16.A公司于2x14年6月30日以10000万元取得B公司60%股权成为其母公司,2x15年6月30日又以4000万元取得B公司少数股东持有的B公司20%股权。2x14年6月30日B公司可辨认净资产公允价值为15000万元(与账面价值相同),其中股本1000万元,资本公积9000万元,留存收益5000万元。2x15年6月30日B公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产公允价值17500万元,差额均为B公司实现的净利润。A公司与B公司合并前不存在关联方关系,不考虑其他因素的影响,2x15年6月30日在合并财务报表中处理表述正确的有()。

A、　2x14年6月30日购买日合并商誉为1000万兀

B、　2x15年6月30日取得20%股权时确认商誉为500万元

C、　2x15年6月30日合并报表上因购买少数股权需调减资本公积500万元

D、　2x15年6月30日合并报表上列示的少数股东权益为3500万元

答案：ACD

解析：解析:选项A,购买日合并商誉=10000-15000x60%=1000(万元);选项B,取得少数股东股权不应确认商誉;选项C,应调整减少资本公积=4000一17500x20%=500(万元);选项D,合并财务报表上少数股东权益=17500x20%=3500(万元)。

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1.【单项选择题】A公司为上市公司,适用的所得税税率为25%,2016年年度财务报告批准报出日为2017年4月30日,2016年所得税汇算清缴于2017年4月30日完成。资料如下:A公司2016年12月31日前因未履行合同被乙公司起诉,A公司已确认“预计负债”75万元并确认递延所得税。2017年3月20日法院判决A公司需偿付乙公司经济损失80万元。假定税法规定该诉讼损失,应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失,不得在税前扣除。假定A公司不再上诉并执行判决,该诉讼损失已经向主管税务机关申报。下列有关A公司2017年会计处理的表述中,不正确的是()。

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9.甲公司是乙公司的母公司,甲公司以自身权益工具作为股份支付授予乙公司管理层员工,甲公司在等待期内资产负债表日的会计处理中,借方涉及的会计科目是( )。

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18.【多项选择题】2018年6月13日,甲公司支付价款212万元从二级市场购入乙公司发行的10万股普通股,每股价格为21.2元(其中含已宣告但尚未发放的现金股利0.2元/股),另支付交易费用1万元,甲公司将该股票投资划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。当年年末乙公司股票市价为23元/股。2019年2月甲公司以240万元的价款处置上述资产,发生交易费用1.2万元。下列有关甲公司对该交易性金融资产的处理,说法正确的有()。

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12.B股份公司(以下简称B公司)采用资产负债表债务法进行所得税会计的处理。20×2年实现利润总额500万元,所得税税率为25%,B公司当年因发生违法经营被罚款5万元,业务招待费超支10万元,国债利息收入30万元,B公司年初“预计负债——应付产品质量担保费”余额为30万元,当年提取了产品质量担保费15万元,当年兑付了6万元的产品质量担保费。B公司20×2年的净利润金额为( )万元。

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4.2×21年10月2日,乙公司涉及一起诉讼案。2×21年12月31日,乙公司尚未接到人民法院的判决。在咨询了公司的法律顾问后,乙公司认为:胜诉的可能性为40%,败诉的可能性为60%;如果败诉,需要赔偿200万元。2×21年12月31日,乙公司会计处理正确的是( )。

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11.甲公司2017年1月1日发行在外普通股股数9000万股,2017年4月30日公开发行普通股3000万股,2017年9月20日经股东大会审议通过资本公积转增股本方案,以2017年6月30日发行在外普通股总股本12000万股为基数,每10股转增5股。甲公司2017年12月31日发行在外普通股股数为18000万股,2017年度实现的归属于普通股股东的净利润为5400万元。甲公司2017年度基本每股收益为()元/股。

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33.按照准则规定,在确认递延所得税资产时,可能计入的项目有( )。

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1.【单项选择题】2018年1月1日,甲公司开始研发一项专利技术,研发期间为2年,累计发生支出合计1000万元,其中符合资产化条件的支出为800万元。至2020年1月1日达到预定可使用状态并投入使用,甲公司对其按照直线法摊销,预计使用年限为10年,预计净残值为0,税法上的摊销方法、摊销年限、预计净残值与会计上的一致。同时税法规定,企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的75%加计扣除;研发费用形成无形资产的,按照该无形资产成本的175%在税前摊销。假定不考虑其他因素,2020年末该项专利技术的计税基础为()。

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10.下列各项中,应通过“其他权益工具”科目核算的是( )。

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17.2x16年度,甲公司发生的相关交易或事项如下:(1)4月1日,甲公司收到先征后返的增值税税款1200万元;(2)6月30日,甲公司以16000万元的拍卖价格取得一栋已达到顶定可使用状态的房屋(属于非日常经营活动),该房屋的预计使用年限为50年,预计净残低为零当地政府为鼓励甲公司在当地投资,于同日拨付甲公司4000万元,作为对甲公司取得房尾的补偿;(3)8月1日,甲公司收到政府拨付的600万元款项,用于正在建造的新型设备。至12月31日,该设备仍处于建造过程中;(4)IO月10日,甲公司收到当地政府追加的资本性投资1000万元。甲公司按年限平均法对固定资产计提折旧。假定对与资产相关的政府补助采用总额法核算,甲公司2x16年度因政府补助形响当期损益的金额是()万元。

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16.A公司于2x14年6月30日以10000万元取得B公司60%股权成为其母公司,2x15年6月30日又以4000万元取得B公司少数股东持有的B公司20%股权。2x14年6月30日B公司可辨认净资产公允价值为15000万元(与账面价值相同),其中股本1000万元,资本公积9000万元,留存收益5000万元。2x15年6月30日B公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产公允价值17500万元,差额均为B公司实现的净利润。A公司与B公司合并前不存在关联方关系,不考虑其他因素的影响,2x15年6月30日在合并财务报表中处理表述正确的有()。

A、　2x14年6月30日购买日合并商誉为1000万兀

B、　2x15年6月30日取得20%股权时确认商誉为500万元

C、　2x15年6月30日合并报表上因购买少数股权需调减资本公积500万元

D、　2x15年6月30日合并报表上列示的少数股东权益为3500万元

答案：ACD

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A. 　作为资产负债表日后事项调整2016年会计报表

B. 　冲减2016年会计报表预计负债75万元

C. 　冲减2016年会计报表递延所得税资产18.75万元

D. 　增加2017年3月会计报表营业外支出5万元

解析：解析:应调整增加2016年会计报表营业外支出5万元。有关会计处理如下:.借:预计负债75以前年度损益调整--调整营业外支出5贷:其他应付款80借:以前年度损益调整--调整所得税费用18.75贷:递延所得税资产18.75(75×25%)借:应交税费--应交所得税20贷:以前年度损益调整--调整所得税费用20(80×25%)

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A. 　管理费用

B. 　生产成本

C. 　长期股权投资

D. 　公允价值变动损益

解析：解析:【解析】结算企业是接受服务企业的投资者的,应当按照授予日权益工具的公允价值或应承担负债的公允价值确认为对接受服务企业的长期股权投资,同时确认资本公积或应付职工薪酬,选项C正确。

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A. 　交易性金融资产的入账价值为212万元

B. 　上述交易对甲公司2018年损益的影响为19万元

C. 　2019年交易性金融资产的处置损益为10万元

D. 　2019年处置交易性金融资产产生的投资收益为8.8万元

解析：解析:选项A,该交易性金融资产的入账价值=(21.2-0.2)×10=210(万元);选项B,对甲公司2018年损益的影响=-1+(23×10-210)=19(万元);选项C,D,2019年,甲公司处置该交易性金融资产形成的损益=处置时确认的投资收益=240-1.2-23×10=8.8(万元);本题分录如下:借:交易性金融资产--成本210应收股利2贷:银行存款212借:投资收益1贷:银行存款1借:交易性金融资产--公允价值变动20贷:公允价值变动损益20借:银行存款238.8(240-1.2)贷:交易性金融资产--成本210--公允价值变动20投资收益8.8所以选项B、D正确。

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A. 160.05

B. 378.75

C. 330

D. 235.8

解析：解析:①预计负债的年初账面余额为30万元,计税基础为0,形成可抵扣暂时性差异30万元;年末账面余额为39万元,计税基础依然为0,形成可抵扣暂时性差异39万元,由此可见,产品质量担保费用的提取和兑付形成了当期新增可抵扣暂时性差异9万元;②当年递延所得税资产借方发生额=9×25%=2.25(万元);③当年应交所得税额=(500+5+10-30+15-6)×25%=123.5(万元);④所得税费用=123.5-2.25=121.25(万元);⑤当年净利润=500-121.25=378.75(万元)。

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A. 　确认预计负债120万元

B. 　不确认预计负债,在附注中披露该或有事项

C. 　确认预计负债200万元

D. 　确认预计负债80万元

解析：解析:败诉的可能性为60%,属于很可能,应按200万元确认预计负债。

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A. 0.4

B. 0.33

C. 0.5

D. 0.43

解析：解析:基本每股收益=5400÷[(9000+3000×8/12)×1.5]=0.33(元/股)。

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33.按照准则规定,在确认递延所得税资产时,可能计入的项目有( )。

A. 　所得税费用

B. 　预计负债

C. 　其他综合收益

D. 　商誉

解析：解析:在确认递延所得税资产的同时,一般情况下计入所得税费用,也有可能计入所有者权益;在企业合并中,应计入商誉。

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A. 　1260万元

B. 　680万元

C. 　720万元

D. 　1160万元

解析：解析:2020年末该项专利技术的计税基础=800×175%-800×175%/10=1260(万元)。

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10.下列各项中,应通过“其他权益工具”科目核算的是( )。

A. 　权益法核算的长期股权投资因被投资单位接受母公司控股股东现金捐赠而享有的份额

B. 　重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动

C. 　以权益结算的股份支付在等待期内确认的成本费用

D. 　企业发行的作为权益工具核算的永续债

解析：解析:选项A、C,应记入“资本公积——其他资本公积”科目;选项B,应记入“其他综合收益”科目。

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A. 1200

B. 1240

C. 1800

D. 6800

解析：解析:(1)收到的先征后返的增值税1200万元计入其他收益;(2)收到政府拨付的房屋补助款、用于建造新型设备的款项均属于与资产相关的政府补助,不能直接确认为当期损益,应当先确认为递延收益,自相关资产达到顶定可使用状态时起,在该资产使用寿命内平均分摊,分期计入以后各期营业外收入,因此,取得政府对甲公司房屋的补偿,应确认其他收益=4000/50x6/12=40(万元);(3)用于正在建造的新型设备的政府补助2x16年递延收益无需摊悄,不影响当期损益;(4)收到政府追加的投资应作为企业接受投资核算,不属于政府补助。2x16年度因政府补助影响当期损益金额=1200+40=1240(万元)。

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