A、 “期初未分配利润”,15万元
B、 “营业成本”,6万元
C、 “存货”,12万元
D、 “存货跌价准备”,12万元
答案：AB
解析：解析:分录为:借:期初未分配利润20 贷:营业成本20借:营业成本12 贷:存货[(100-80)×60%]12借:营业成本2 贷:存货——存货跌价准备2提示:存货——存货跌价准备是存货的备抵科目,第二年出售了40%,需要结转成本,由于上年确认了5万的跌价准备,所以出售的40%按其所占的份额结转存货跌价准备冲减营业成本。借:存货——存货跌价准备5 贷:期初未分配利润5借:存货——存货跌价准备9 贷:资产减值损失9子公司期末存货成本=100×60%=60(万元),可变现净值=40(万元),本期计提跌价准备=20-(5-2)=17(万元);集团角度成本=80×60%=48(万元),合并角度应计提跌价准备=48-40=8(万元);全部发生在本期,所以合并报表角度应冲减本期计提准备=17-8=9(万元)。应抵销“存货”项目金额=12+2-5-9=0,选项C不正确;因为存货跌价准备是科目而不是报表项目,选项D不正确。
A、 “期初未分配利润”,15万元
B、 “营业成本”,6万元
C、 “存货”,12万元
D、 “存货跌价准备”,12万元
答案：AB
解析：解析:分录为:借:期初未分配利润20 贷:营业成本20借:营业成本12 贷:存货[(100-80)×60%]12借:营业成本2 贷:存货——存货跌价准备2提示:存货——存货跌价准备是存货的备抵科目,第二年出售了40%,需要结转成本,由于上年确认了5万的跌价准备,所以出售的40%按其所占的份额结转存货跌价准备冲减营业成本。借:存货——存货跌价准备5 贷:期初未分配利润5借:存货——存货跌价准备9 贷:资产减值损失9子公司期末存货成本=100×60%=60(万元),可变现净值=40(万元),本期计提跌价准备=20-(5-2)=17(万元);集团角度成本=80×60%=48(万元),合并角度应计提跌价准备=48-40=8(万元);全部发生在本期,所以合并报表角度应冲减本期计提准备=17-8=9(万元)。应抵销“存货”项目金额=12+2-5-9=0,选项C不正确;因为存货跌价准备是科目而不是报表项目,选项D不正确。
A. 2800
B. 3700
C. 3000
D. 3380.84
解析：解析:预计未来3年该无形资产产生的现金流量的现值=1500/(1+5%)+1200/(1+5%)2+1000/(1+5%)3=3380.84(万元),公允价值减去处置费用后的净额=3000-200=2800(万元),两者之中取较高者为资产的可收回金额,即该无形资产的可收回金额为3380.84万元。
A. 所得税费用等于当期所得税费用加递延所得税负债减去递延所得税资产
B. 在不存在非暂时性差异、税率变动及不确认递延所得税的暂时性差异的情况下,所得税费用等于利润总额乘以适用税率
C. 其他权益工具投资由于公允价值变动产生的递延所得税应计入所有者权益,不影响所得税费用的计算
D. 递延所得税负债减去递延所得税资产(扣除其他综合收益之后的金额),如果是正数,表示为递延所得税费用,反之则为递延所得税收益
解析：解析:选项A,所得税费用=当期所得税费用+递延所得税费用,其中递延所得税费用等于不包含其他综合收益部分的递延所得税负债本期发生额减去递延所得税资产本期发生额,并不是直接将递延所得税负债减去递延所得税资产即可。
A. 10550
B. 1055
C. 8950
D. 895
解析：解析:2×20年1月1日东皇公司该项投资性房地产转换前的账面价值=43600-(43600-1600)÷40×(4+12×4)/12=39050(万元),转换日影响资产负债表中“盈余公积”项目的金额=(48000-39050)×10%=895(万元)。
A. 企业以其生产的产品作为非货币性福利提供给职工的,应当按照该产品的成本和相关税费,计量应计入成本费用的职工薪酬金额
B. 外购库存商品用于在建工程的,应该用成本加相应利润计入在建工程成本
C. 自产产品用于在建工程的,应该按照售价计入在建工程的成本
D. 自产产品对外捐赠的应该按账面价值结转,不需要确认收入
解析：解析:选项A,企业以其生产的产品作为非货币性福利提供给职工的,应当按照该产品的公允价值和相关税费,计量应计入成本费用的职工薪酬金额;选项B,外购库存商品用于在建工程的,应该按成本价计入在建工程成本;选项C,自产产品用于在建工程的,应该按照成本价计入在建工程的成本;选项D,此时应该将其账面价值结转计入营业外支出。
A. 预计固定资产未来现金流量应当考虑与所得税收付相关的现金流量
B. 固定资产的公允价值减除费用后的净额高于其账面价值,但预计未来现金流量现值低于其账面价值的,应计提减值
C. 在确定固定资产未来现金流量现值时,应当考虑将来可能发生与改良有关的预计现金流量的影响
D. 单项固定资产本身的可收回金额难以有效估计的,应当以其所在的资产组为基础确定可收回金额
解析：解析:【解析】选项A不需要考虑所得税收付;选项B不计提减值准备;选项C不需要考虑与改良有关的预计现金流量。
A. 75万元
B. 82.8万元
C. 72万元
D. 80万元
解析：解析:此资产公允价值减处置费用后的净额为65万元,预计未来现金流量,不应当包括筹资活动产生的现金流入或流出以及与所得税收付有关的现金流量,所以不考虑与之相关的每年筹资费用,同时题干信息:不包含筹资费用的现金净流量均为28万元,说明这里是已经考虑每年付现费用3万元后的金额,因此预计未来现金流量的现值=28×3.604=100.912(万元),此资产的可收回金额为100.912万元,资产的账面价值为75万元,因为固定资产计提减值准备后不得转回,所以此资产2×18年资产负债表中列示的金额为75万元。
A. 为取得股权定向增发增加的发行在外的股数
B. 授予高管人员股票期权可能于行权条件达到时发行的股份数
C. 因资本公积转增股本增加的发行在外股份数
D. 因优先股于未来期间转股可能增加的股份数
解析：解析:基本每股收益只考虑当期实际发行在外的普通股股份,按照对属于普通股股东的当期净利润除以当期实际发行在外的普通股的加权平均数计算确定,选项B和D在2×21年均属于稀释性潜在普通股,计算2×21年基本每股收益时不需要考虑。
A. 盘盈的存货应以重置成本作为入账价值
B. 盘盈的存货应冲减管理费用
C. 非正常消耗的直接材料、直接人工及制造费用,不应计入存货成本
D. 投资者投入的存货,一定按照投资合同或协议约定的价值确定
解析：解析:选项C,非正常消耗直接材料、直接人工和制造费用在发生时计入营业外支出,正常的消耗才是计入存货成本的;选项D,投资者投入的存货,应按照投资合同或协议约定的价值确定,但合同或协议约定价值不公允的除外。
A. 教育费附加
B. 矿产资源补偿费
C. 企业代扣代交的个人所得税
D. 耕地占用税
解析：解析:“应交税费”科目核算增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等。企业代扣代缴的个人所得税,也通过本科目核算。耕地占用税在实际发生时直接计入相关资产成本,不在本科目中核算。
