5.【单项选择题】甲公司2×21年度归属于普通股股东的净利润为9600万元,合并净利润为10000万元,2×21年1月1日发行在外普通股股数为4000万股,2×21年6月10日,甲公司发布增资配股公告,向截止到2×21年6月30日(股权登记日)所有登记在册的老股东配股,配股比例为每10股配2股,配股价格为每股5元,除权交易基准日为2×21年7月1日。假设行权前一日的市价为每股11元,2×20年度基本每股收益为2.2元。不考虑其他因素,甲公司因配股重新计算的2×20年度基本每股收益为()元/股。

16.【简答题】甲公司、乙公司2×20年度和2×21年度的有关交易或事项如下:(1)2×20年6月12日,经乙公司股东会同意,甲公司与乙公司的股东丙公司签订股权转让协议。有关资料如下:①以经有资质的评估公司评估后的2×20年6月20日乙公司净资产的评估价值为基础,甲公司以3800万元的价格取得乙公司15%的股权。②该协议于6月26日分别经甲公司、丙公司股东会批准。7月1日,甲公司向丙公司支付了全部价款,并于当日办理了乙公司的股权变更手续。③甲公司取得乙公司15%股权后,要求乙公司对其董事会进行改选。2×20年7月1日,甲公司向乙公司董事会派出一名董事。④2×20年7月1日,乙公司可辨认净资产公允价值为22000万元,除下列资产外,其他可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同:至甲公司取得投资时,乙公司上述固定资产已使用2年,无形资产已使用1年。乙公司对固定资产采用年限平均法计提折旧,对无形资产采用直线法摊销,预计净残值均为零。(2)2×20年7月至12月,乙公司实现净利润1200万元。除所实现净利润外,乙公司于2×20年8月购入某公司债券作为其他债权投资,实际成本为650万元,至2×20年12月31日尚未出售,公允价值为950万元,乙公司无其他所有者权益变动。2×21年1月至6月,乙公司实现净利润1600万元,上年末持有的其他债权投资至6月30日未予出售,公允价值为910万元。(3)2×21年5月10日,经乙公司股东会同意,甲公司与乙公司的股东丁公司签订协议,购买丁公司持有的乙公司40%股权。2×21年5月28日,该协议分别经甲公司、丁公司股东会批准。相关资料如下:①甲公司以一宗土地使用权和一项交易性金融资产作为对价。2×21年7月1日,甲公司和丁公司办理完成了土地使用权的变更手续和交易性金融资产的变更登记手续。上述资产在2×21年7月1日的账面价值及公允价值如下(单位:万元):②2×21年7月1日,甲公司对乙公司董事会进行改组。乙公司改组后董事会由9名董事组成,其中甲公司派出5名。乙公司章程规定,其财务和经营决策由董事会半数以上(含半数)成员通过即可付诸实施。2×21年7月1日,甲公司持有乙公司15%股权的公允价值为5000万元。(4)其他有关资料:①本题不考虑所得税及其他税费影响,假定甲公司与丙公司、丁公司均不存在关联方关系。②在甲公司取得对乙公司投资后,乙公司未曾分派现金股利。③甲公司、乙公司均以公历年度作为会计年度,采用相同的会计政策且保持不变。④本题中甲公司、乙公司均按年度净利润的10%提取法定盈余公积,不提取任意盈余公积。要求:(1)判断甲公司取得乙公司15%股权应采用的核算方法并说明理由,并编制2×20年甲公司取得乙公司15%股权的会计分录。(2)计算甲公司对乙公司长期股权投资2×20年应确认的投资收益、该项长期股权投资2×20年12月31日的账面价值,并编制相关会计分录。(3)计算甲公司对乙公司长期股权投资2×21年1月至6月应确认的投资收益、该项长期股权投资2×21年6月30日的账面价值,并编制相关会计分录。(4)根据资料(3)所述的交易或事项,编制甲公司取得乙公司40%长期股权投资时的相关会计分录,并计算甲公司对乙公司追加投资后2×21年7月1日个别财务报表中股权投资的账面价值。

9.下列各项中,与企业不构成关联方关系的有( )。

A. 　与该企业发生日常往来的资金提供者

B. 　与该企业共同控制合营企业的合营者

C. 　与该企业仅仅同受国家控制而不存在控制、共同控制或重大影响关系的某企业

D. 　与该企业受同一方重大影响的某企业

3.甲上市公司2017年年度财务报告于2018年1月20日编制完成,注册会计师完成年度财务报表审计工作并签署审计报告的日期为2018年3月15日,董事会批准财务报告对外公布的日期为2018年3月20日,股东大会召开日期为2018年5月10日。则甲公司2017年资产负债表日后事项涵盖的期间为()。

A. 　2018年1月1日至2018年3月15日

B. 　2018年1月1日至2018年3月20日

C. 　2018年1月1日至2018年5月10日

D. 　2018年3月15日至2018年3月20日

24.下列项目中,应通过“应交税费”科目核算的有()。

A. 　应交的土地使用税

B. 　应交的教育费附加

C. 　应交的资源税

D. 　耕地占用税

3.【多项选择题】甲公司为境内上市公司。2x18年10月20日,甲公司从乙银行借款10亿元。借款期限为5年,年利率为5%,利息按年支付,本金到期一次偿还。借款协议约定:如果甲公司不能按期支付利息,则从违约日起按年利率6%加收罚息。2x18年、2x19年甲公司均按时支付乙银行借款利息。2x20年1月起,因受国际和国内市场影响,甲公司出现资金困难,当年未按时支付全年利息。为此,甲公司按6%年利率计提该笔借款2x20年的罚息6000万元。2x21年4月20日,在甲公司2x20年度财务报告经董事会批准报出日之前,甲公司与乙银行签订了《罚息减免协议》,协议的主要内容与之前甲公司估计的情况基本相符,即从2x21年起,如果甲公司于借款到期前能按时支付利息并于借款到期时偿还本金,甲公司只需按照5%的年利率支付2x20年及以后各年的利息;同时,免除2x20年的罚息6000万元。甲公司下列会计处理中正确的有()。

A. 　2x20年12月31日应终止确认应付罚息6000万元

B. 　资产负债表日后事项期间达成的债务重组协议属于调整事项

C. 　不能在协议签订日确认重组收益

D. 　2x20年12月31日长期借款列示金额为10亿元

8.甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税率为13%,采用先进先出法计量A原材料的发出成本。2020年初,甲库存250件A原材料的账面余额为2500万元,未计提跌价准备。6月1日购入A原材料200件,成本2400万元(不含增值税),运杂费50万元,保险费用2万元。1月31日、6月6日、11月12日分别发出A原材料200件、150件和80件。甲公司2020年12月31日库存A原材料成本是( )万元。

A. 245.2

B. 240

C. 200

D. 240.2

22.甲公司就某栋建筑物的某一层楼签订了为期5年的租赁合同,具有3年的续租选择权,初始租赁期内租赁付款额为每年200万元,续租选择权期间为每年220万元,所有款项应在每年年初支付。为获得该项租赁,甲公司发生的初始直接费用为20万元,其中,10万元为向该楼层前任租户支付的款项,10万元为向安排此租赁的房地产中介机构支付的佣金。作为对此项租赁的承租人的激励,出租人同意承租人甲公司报销10万元的佣金费用,甲公司得出结论认为不能合理确定将行驶续租选择权,租赁内含利率无法直接确定,承租人的增量借款利率为每年5%,已知(P/A,5%,4)=3.5460。甲公司下列会计处理表述中,正确的有( )。

A. 　租赁期为8年

B. 　租赁期开始日租赁负债的入账价值为709.2万元

C. 　租赁期开始日使用权资产入账价值919.2万元

D. 　甲公司发生的初始直接费用应计入当期损益

19.华东公司以出包方式建造厂房,建造过程中发生的下列支出中,应计入所建造厂房成本的有()。

A. 　支付给第三方监理公司的监理费

B. 　为取得土地使用权而缴纳的土地出让金

C. 　建造期间进行试生产发生的负荷联合试车费用

D. 　建造期间因可预见的不可抗力导致暂停施工发生的费用

1.【单项选择题】甲公司库存A产成品的月初数量为1000台,月初账面余额为8000万元;A在产品的月初数量为400台,月初账面余额为600万元。当月为生产A产品耗用原材料、发生直接人工和制造费用共计15400万元,其中包括因台风灾害而发生的停工损失300万元。当月,甲公司完成生产并入库A产成品2000台,销售A产成品2400台。月末甲公司库存A产成品数量为600台,无在产品。甲公司采用一次加权平均法按月计算发出A产成品的成本。不考虑其他因素,甲公司A产成品月末的账面余额为()万元。

A. 4710

B. 4740

C. 4800

D. 5040

26.乙公司采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率为25%。乙公司2013年度财务报告批准报出日为2014年3月31日。所得税汇算清缴日为2014年5月31日。2014年2月10日,乙公司内审部门对下述事项的会计处理提出质疑:2013年7月,乙公司接到当地法院通知,大海公司已向法院提起诉讼,起诉乙公司未征得大海公司同意在其新型设备制造技术上使用了大海公司已申请注册的专利技术,要求法院判定乙公司向其支付专利技术使用费700万元。乙公司认为其研制的新型设备并未侵犯大海公司的专利权,大海公司诉讼事由缺乏证据支持,其动机是为了应对乙公司新型设备的畅销所造成的市场竞争压力。乙公司遂于2013年10月向法院反诉大海公司损害其名誉,要求法院判定大海公司向其公开道歉并赔偿损失500万元。截至2013年12月31日,法院尚未对上述案件作出判决。乙公司的法律顾问认为,乙公司在该起反诉案件中很可能获胜;如果胜诉,预计可获得的赔款在300万元至400万元之间。为此乙公司就上述事项在2013年12月31日确认其他应收款350万元,并计入营业外收入350万元,同时确认递延所得税负债87.5万元。但未在财务报表附注中进行披露。针对乙公司该事项,下列会计处理中正确的有( )。

A. 　借:以前年度损益调整350贷:其他应收款350

B. 　借:应交税费——应交所得税87.5贷:以前年度损益调整87.5

C. 　借:以前年度损益调整87.5贷:递延所得税资产87.5

D. 　借:递延所得税负债87.5贷:以前年度损益调整87.5