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单选题

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14.A为上市公司,采用授予职工限制性股票的形式实施股权激励计划。2×15年7月1日,以非公开发行的方式向100名管理人员每人授予100股自身股票(每股面值为1元),授予价格为每股8元。当日,100名管理人员进行出资认购,总认购款为80000元,A公司履行了相关增资手续。A公司估计该限制性股票股权激励在授予日的公允价值为每股15元。激励计划规定,若授予对象从2×15年7月1日起在A公司连续服务3年,则所授予股票将于2×18年7月1日全部解锁;其间离职的,A公司将按照原授予价格回购相关股票。2×15年7月1日至2×18年7月1日期间,所授予股票不得上市流通或转让;激励对象因获授限制性股票而取得的现金股利由公司代管,作为应付股利在解锁时向激励对象支付;对于未能解锁的限制性股票,公司在回购股票时应扣除激励对象已享有的该部分现金分红。2×15年度,A公司实现净利润6009000元,发行在外普通股(不含限制性股票)加权平均数为2000000股,宣告发放现金股利每股1元;A公司估计三年中离职的管理人员合计为10人,当年年末有5名管理人员离职。假定A公司2×15年度当期普通股平均市场价格为每股35元。不考虑其他因素,2×15年度的稀释每股收益为( )。(一年按照360天计算)

A、　3.008元

B、　3.00元

C、　2.990元

D、　3.001元

答案：D

解析：解析:行权价格=8+15×2.5/3=20.5(元);由于行权价格低于当期普通股平均市场价格,因此应当考虑限制性股票的稀释性;发行在外的限制性股份在2×15年的加权平均数=100×100×(179/360)+(100-5)×100×(1/360)=4998.61(股);稀释每股收益=6009000÷[2000000+(4998.61-20.5×4998.61÷35)]=3.001(元)。

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2.某企业2×15年12月31日购入一台设备,入账价值为200万元,预计使用寿命为10年,预计净残值为20万元,采用年限平均法计提折旧。2×16年12月31日该设备存在减值迹象,经测试预计可收回金额为120万元。2×16年12月31日该设备账面价值为()万元。

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11.下列职工薪酬中,不应当根据职工提供服务的受益对象计入成本费用的是( )。

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11.风筝公司所得税税率为25%。2016年1月1日研究成功一项非专利技术,入账价值为500万元。因无法确定其寿命期,不进行摊销。按税法规定,应按10年进行摊销,假设不考虑预计净残值。因该事项,2017年12月31日递延所得税��债的期末余额为( )万元。

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4.下列关于短期利润分享计划的说法中不正确的是()

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13.某企业于2×20年1月1日用专门借款开工建造一项固定资产,2×20年12月31日该固定资产全部完工并投入使用,该企业为建造该固定资产除占用专门借款2000万元外,另占用两笔一般借款:第一笔为2×20年1月1日借入的800万元,借款年利率为8%,期限为2年;第二笔为2×20年7月1日借人的500万元,借款年利率为6%,期限为3年;该企业2×20年为购建固定资产而占用了一般借款的资本化率为()

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18.当存在第三方参与企业向客户提供商品时,企业向客户转让特定商品之前能够控制该商品,从而应当作为主要责任人的情形包括( )。

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3.甲公司、乙公司和丙公司共同出资设立华东公司,注册资本为15000万元,甲公司持有甲公司注册资本的38%,乙公司和丙公司各持有华东公司注册资本的31%,华东公司为甲、乙、丙公司的合营企业。甲公司以其固定资产(机器)出资,该机器的原价为4800万元,累计折旧为1200万元,公允价值为5700万元,未计提减值;乙公司和丙公司以现金出资,各投资4650万元。假定甲公司需要编制合并财务报表。不考虑其他因素,下列有关甲公司的会计处理中,不正确的是()

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3.【单项选择题】甲公司采用设定受益计划核算其离职后福利计划。下列关于甲公司执行设定受益计划的过程中进行的会计处理,表述不正确的是()。

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7.甲公司拟出售持有的部分长期股权投资,假设拟出售的股权符合持有待售类别的划分条件,以下说法不正确的是()。

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9.2×20年4月18日,甲公司与乙公司签订产品购销合同,向乙公司销售A、B、C三项设备,价款合计1200万元,预付款240万元。三项设备只有A设备的单独售价可以直接观察,为700万元;采用经调整的市场评估法得出的B设备单独售价为500万元,采用预计成本加毛利法得出的C设备售价为300万元。2×20年5月1日,乙公司收到上述三项设备,并检测符合合同要求,支付部分款项。则2×20年5月1日B产品应确认的收入为()万元。

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14.A为上市公司,采用授予职工限制性股票的形式实施股权激励计划。2×15年7月1日,以非公开发行的方式向100名管理人员每人授予100股自身股票(每股面值为1元),授予价格为每股8元。当日,100名管理人员进行出资认购,总认购款为80000元,A公司履行了相关增资手续。A公司估计该限制性股票股权激励在授予日的公允价值为每股15元。激励计划规定,若授予对象从2×15年7月1日起在A公司连续服务3年,则所授予股票将于2×18年7月1日全部解锁;其间离职的,A公司将按照原授予价格回购相关股票。2×15年7月1日至2×18年7月1日期间,所授予股票不得上市流通或转让;激励对象因获授限制性股票而取得的现金股利由公司代管,作为应付股利在解锁时向激励对象支付;对于未能解锁的限制性股票,公司在回购股票时应扣除激励对象已享有的该部分现金分红。2×15年度,A公司实现净利润6009000元,发行在外普通股(不含限制性股票)加权平均数为2000000股,宣告发放现金股利每股1元;A公司估计三年中离职的管理人员合计为10人,当年年末有5名管理人员离职。假定A公司2×15年度当期普通股平均市场价格为每股35元。不考虑其他因素,2×15年度的稀释每股收益为( )。(一年按照360天计算)

A、　3.008元

B、　3.00元

C、　2.990元

D、　3.001元

答案：D

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A. 120

B. 160

C. 180

D. 182

解析：解析:该设备2×16年计提的折旧=(200-20)/10=18(万元);2×16年12月31日,该设备计提减值准备前的账面价值=200-18=182(万元),可收回金额为120万元,应计提减值,因此,2×16年12月31日该设备账面价值为120万元。

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11.下列职工薪酬中,不应当根据职工提供服务的受益对象计入成本费用的是( )。

A. 　职工福利费

B. 　因解除与职工的劳动关系给予的补偿

C. 　工会经费和职工教育经费

D. 　社会保险费

解析：解析:【解析】企业应当在职工为其提供服务的会计期间,将应付的职工薪酬确认为负债,除因解除与职工的劳动关系给予的补偿(全部计入管理费用)外,应当根据职工提供服务的受益对象进行分配。

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A. 0

B. 25

C. 50

D. 125

解析：解析:500÷10×2×25%=25(万元)。

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4.下列关于短期利润分享计划的说法中不正确的是()

A. 　企业根据企业经济效益增长的实际情况提取的奖金,属于奖金计划,应当比照短期利润分享计划进行处理

B. 　企业在计量利润分享计划产生的应付职工薪酬时,应当反映职工因离职而没有得到利润分享计划支付的可能性

C. 　在短期利润分享计划中,企业只要属于过去事项导致现在具有支付职工薪酬的法定义务,就应当确认相关的应付职工薪酬

D. 　利润分享计划应将预计要支付的职工薪酬计入相关资产成本或当期损益

解析：解析:短期利润分享计划同时满足下列条件的,企业应当确认相关的应付职工薪酬,并计入当期损益或相关资产成本:(1)企业因过去事项导致现在具有支付职工薪酬的法定义务;(2)因利润分享计划所产生的应付职工薪酬义务能够可靠估计【知识点】短期利润分享计划的账务处理2.3

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A. 7%

B. 7.52%

C. 6.8%

D. 6.89%

解析：解析:一般借款资本化率=(800×8%×12/12+500×6%×6/12)/(800×12/12+500×6/12)×100%=7.52%

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18.当存在第三方参与企业向客户提供商品时,企业向客户转让特定商品之前能够控制该商品,从而应当作为主要责任人的情形包括( )。

A. 　企业先自该第三方取得商品或其他资产的控制权,且企业一直能够主导其使用,后来再转让给客户

B. 　企业自该第三方取得商品或其他资产,但并没有取得控制权,将商品或其他资产转让给客户的

C. 　企业能够主导该第三方代表本企业向客户提供服务

D. 　企业自该第三方取得商品控制权后,通过提供重大的服务将该商品或其他商品整合成合同约定的某组合产出转让给客户

解析：解析:选项B,表明企业实质上并不能在该权利转让给客户之前拥有商品或其他资产的控制权,因此不是主要责任人。

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A. 　甲公司在投资当期个别财务报表中确认的长期股权投资成本为5700万元

B. 　甲公司在投资当期个别财务报表中确认的利得为2100万元

C. 　华东公司不应纳入甲公司合并财务报表

D. 　甲公司在投资当期合并财务报表中,对个别报表中确认的资产处置损益应该抵销的金额(不考虑投资后固定资产的折旧)为0

解析：解析:甲公司在个别财务报表中,对华东公司的长期股权投资成本为5700万元,投出机器的公允价值与其账面价值之间的差额为2100(5700-3600)万元,确认资产处置损益(利得)。甲公司在个别报表中,采用权益法计算确认应享有华东公司投资损益时,应当仅限于确认归属于其他投资方的部分,即需要抵销归属于甲公司的利得部分798(2100×38%)万元(不考虑投资后固定资产的折旧)。【知识点】合营方向合营企业投入非货币性资产产生损益处理2.8

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3.【单项选择题】甲公司采用设定受益计划核算其离职后福利计划。下列关于甲公司执行设定受益计划的过程中进行的会计处理,表述不正确的是()。

A. 　根据资产负债表日与设定受益计划义务期限和币种相匹配的国债确定折现率

B. 　因重新估计精算假设而导致之前所计量的设定受益计划义务现值的增加额或减少额,应计入当期损益

C. 　结算利得或损失指的是在结算日确定的设定受益计划义务现值与结算价格之间的差额

D. 　报告期末,企业应当在损益中确认的设定受益计划产生的职工薪酬包括服务成本和设定受益净负债或净资产的利息净额

解析：解析:选项A,企业在执行一项设定受益计划时,应该选用资产负债表日与设定受益计划义务期限或币种相匹配的国债或活跃市场上高质量公司债券的市场收益率确定折现率;选项B,属于因重新计量设定受益计划净负债或净资产形成的金额,应计入其他综合收益。

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7.甲公司拟出售持有的部分长期股权投资,假设拟出售的股权符合持有待售类别的划分条件,以下说法不正确的是()。

A. 　拥有子公司A100%的股权,拟出售全部股权。应当在母公司个别财务报表中将拥有的子公司全部股权划分为持有待售类别,在合并财务报表中将子公司所有资产和负债划分为持有待售类别

B. 　拥有子公司B80%的股权,拟出售55%的股权,出售后将丧失对子公司的控制权,但对其具有重大影响。在母公司个别财务报表中将拥有的子公司全部股权划分为持有待售类别,在合并财务报表中将子公司所有资产和负债划分为持有待售类别

C. 　拥有C公司40%的股权,拟出售25%的股权,持有剩余的15%股权对被投资方不具有重大影响。在个别财务报表中将拥有的C公司全部股权划分为持有待售类别,在合并财务报表中将子公司所有资产和负债划分为持有待售类别

D. 　拥有D公司40%的股权,拟出售10%的股权,持有剩余的30%股权对被投资方仍具有重大影响。在个别财务报表中将拥有的C公司10%股权划分为持有待售类别,剩余股权仍采用权益法核算

解析：解析:对联营企业或合营企业的权益性投资全部或部分分类为持有待售资产的,应当停止权益法核算;对于未划分为持有待售类别的剩余权益性投资,应当在划分为持有待售的那部分权益性投资出售前继续采用权益法进行会计处理,选项C不正确。

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A. 400

B. 500

C. 312.5

D. 200

解析：解析:三项设备单独售价总和=700+500+300=1500(万元),分摊后的B产品交易价格=500÷1500×1200=400(万元)。

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