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16.甲上市公司2014年1月1日发行在外的普通股为60000万股。2014年度甲公司与计算每股收益相关的事项如下:5月15日,以年初发行在外普通股股数为基数,每10股送3股股票股利,除权日为6月1日。7月1日,甲公司与股东签订一份远期股份回购合同,承诺2年后以每股12元的价格回购股东持有的2000万股普通股。8月1日,根据已报经批准的股权激励计划,授予高级管理人员3000万份股票期权,每份股票期权行权时可按6元的价格购买甲公司1股普通股。10月1日,发行6000万份认股权证,行权日为2015年4月1日,每份认股权证可在行权日以6元的价格认购甲公司1股普通股。甲公司当期普通股平均市场价格为每股10元,2014年实现的归属于普通股股东的净利润为117000万元。甲公司2014年度的稀释每股收益是( )元。

A、1.5

B、1.52

C、1.53

D、1.47

答案：D

解析：解析:因承诺回购股票调整增加的普通股加权平均数=(2000×12÷10-2000)×6/12=200(万股);因授予高级管理人员股票期权调整增加的普通股加权平均数=(3000-3000×6÷10)×5/12=500(万股);因发行认股权证调整增加的普通股加权平均数=(6000-6000×6÷10)×3/12=600(万股)。稀释每股收益=117000/[60000×1.3+(200+500+600)]=1.47(元)。回购股票是实实在在的回购事项,影响基本每股收益,而承诺将回购其股份的合同,属于将来的事项,承诺回购的意思就是打算回购,但是还没有实际回购,其中,企业实现盈利的情况下,合同规定的回购价格高于当期普通股平均市场价格,具有稀释性。在计算稀释每股收益调整增加的普通股股数时按照下面公式计算:增加的普通股股数=回购价格×承诺回购的普通股股数/当期普通股平均市场价格-承诺回购的普通股股数

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4.职工薪酬,是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。下列属于职工薪酬的有()

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1.【多项选择题】下列关于非金融资产的公允价值计量的说法中，正确的有（）。

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19.【多项选择题】甲公司2018年10月因调整产品结构将A产品停产,甲公司制定并通过了一项重组计划,该计划从2019年1月1日起实施。该计划包括:(1)辞退10名员工,预计发生150万元辞退费用的可能性为60%,发生100万元辞退费用的可能性为40%。(2)预计发生转岗职工上岗前培训费10万元。(3)处置原生产A产品的设备,其在2018年12月31日的账面价值为100万元,甲公司估计其可收回金额为68.38万元。关于甲公司该重组计划的处理,下列表述正确的有()。

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4.2016年3月2日,华东公司以账面价值为700万元的厂房和账面价值为300万元的专利权,换入华北公司账面价值为200万元的在建房屋和账面价值为600万元的设备,该项交换不涉及补价。上述资产的公允价值均无法获得。不考虑其他因素,华东公司换入设备的入账价值为()万元。

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10.甲公司为建造一项固定资产于2×21年1月1日发行5年期的债券,面值为10000万元,票面年利率为6%,发行价格为10450万元,每年年末支付利息,到期还本,实际年利率为4.9%,发行债券的辅助费用为50万元,假设考虑发行债券辅助费用调整后的实际年利率为5%。建造工程于2×21年1月1日开工,至年末尚未完工。该建造工程2×21年度发生的支出如下:(1)1月1日支出2400万元;(2)6月1日支出3000万元;(3)12月1日支出3000万元;(4)12月31日支出1000万元。闲置资金均用于固定收益债券的短期投资,短期投资月收益率为0.5%。甲公司2×21年发生的借款费用应予资本化的金额为()万元。

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8.【多项选择题】下列支出中,属于外购固定资产成本的有()。

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2.【单项选择题】甲公司2×20年1月10日开始自行研究开发无形资产，并于2×20年12月31日达到预定用途。其中，研究阶段发生职工薪酬300万元、计提专用设备折旧400万元；进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬300万元、计提专用设备折旧300万元，符合资本化条件后发生职工薪酬1000万元、计提专用设备折旧2000万元。假定不考虑其他因素，甲公司2×20年12月31日对上述研发支出进行的下列会计处理中，正确的是（）。

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10.下列支出构成内部研发无形资产成本的有( )。

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12.【单项选择题】甲公司是一家煤矿企业,为增值税一般纳税人,依据开采的原煤产量按月提取安全生产费,提取标准为每吨15元,假定每月原煤产量为10万吨。2×20年5月26日,经有关部门批准,该公司购入一批需要安装的用于改造和完善矿井运输的安全防护设备,价款为100万元,增值税进项税额为13万元,设备预计于2×20年6月10日安装完成。甲公司于2×20年5月份支付安全生产设备检查费10万元。假定2×20年5月1日,甲公司“专项储备”账户余额为500万元。不考虑其他相关税费,2×20年5月31日,甲公司“专项储备”账户余额为()万元。

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9.【多项选择题】香河公司和大兴公司均为增值税一般纳税人,销售设备适用的增值税税率均为13%,2020年4月1日,香河公司以一台设备和一项专利权(符合免征增值税条件)与大兴公司持有的长期股权投资进行交换。香河公司该台设备的账面价值为80万元,公允价值为100万元;无形资产原价为300万元,已累计摊销190万元,未计提减值准备,该项无形资产的公允价值为164万元。大兴公司持有的长期股权投资的账面价值为260万元,公允价值为277万元,假设该项非货币性资产交换具有商业实质,不考虑其他税费的影响。下列表述中正确的有()。

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16.甲上市公司2014年1月1日发行在外的普通股为60000万股。2014年度甲公司与计算每股收益相关的事项如下:5月15日,以年初发行在外普通股股数为基数,每10股送3股股票股利,除权日为6月1日。7月1日,甲公司与股东签订一份远期股份回购合同,承诺2年后以每股12元的价格回购股东持有的2000万股普通股。8月1日,根据已报经批准的股权激励计划,授予高级管理人员3000万份股票期权,每份股票期权行权时可按6元的价格购买甲公司1股普通股。10月1日,发行6000万份认股权证,行权日为2015年4月1日,每份认股权证可在行权日以6元的价格认购甲公司1股普通股。甲公司当期普通股平均市场价格为每股10元,2014年实现的归属于普通股股东的净利润为117000万元。甲公司2014年度的稀释每股收益是( )元。

A、1.5

B、1.52

C、1.53

D、1.47

答案：D

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4.职工薪酬,是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。下列属于职工薪酬的有()

A. 　企业提供给职工配偶的福利

B. 　企业提供给职工子女的福利

C. 　企业提供给职工受赡养人的福利

D. 　企业提供给已故员工遗属及其他受益人等的福利

解析：解析:【知识点】职工薪酬的概念和分类1.2

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1.【多项选择题】下列关于非金融资产的公允价值计量的说法中，正确的有（）。

A. 企业以公允价值计量非金融资产，应当考虑市场参与者通过直接将该资产用于最佳用途产生经济利益的能力

B. 企业判定非金融资产的最佳用途，应当考虑该用途是否为法律上允许、实物上可能以及财务上可行的使用方式

C. 通过单独使用实现非金融资产最佳用途的，该非金融资产的公允价值应当是将该资产出售给同样单独使用该资产的市场参与者的当前交易价格

D. 企业以公允价值计量非金融资产时，如果是通过与其他资产或负债组合使用实现该非金融资产的最佳用途，那么该资产在出售时也必须是与其他资产或负债组合方式出售

解析：解析:企业以公允价值计量非金融资产时，即使通过与其他资产或负债组合使用实现该非金融资产的最佳用途，该资产也必须按照与其他会计准则规定的计量单元相一致的方式（可能是单项资产）出售。

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A. 　甲公司应将与该重组有关的直接支出计入当期损益

B. 　与该重组有关的直接支出是甲公司进行该项企业重组必须承担的、直接相关的支出

C. 　应确认的与该重组计划有关的负债金额为150万元

D. 　应确认的与该重组计划有关的负债金额为151.62万元

解析：解析:只有业务(1)为直接支出,应确认为负债,金额为150万元。本题的相关分录如下:业务(1):借:管理费用150贷:应付职工薪酬150业务(3):借:资产减值损失31.62贷:固定资产减值准备31.62

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A. 750

B. 250

C. 600

D. 560

解析：解析:华东公司换入设备的入账价值=(700+300)x600/(600+200)=750(万元)。

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A. 520

B. 509.6

C. 160

D. 149.6

解析：解析:2×21年借款费用应予资本化的金额=(10450-50)×5%-8000×0.5%×5-5000×0.5%×6-2000×0.5%×1=160(万元)。

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8.【多项选择题】下列支出中,属于外购固定资产成本的有()。

A. 　购买生产设备的不含税货款

B. 　专业人员的服务费用

C. 　设备安装过程中发生的安装调试成本

D. 　设备安装过程中领用自产产品的账面成本

解析：解析:企业外购固定资产的成本包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前发生的可归属于该资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。

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A. 确认管理费用700万元，确认无形资产3600万元

B. 确认管理费用300万元，确认无形资产4000万元

C. 确认管理费用1300万元，确认无形资产3000万元

D. 确认管理费用1000万元，确认无形资产3300万元

解析：解析:企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时全部计入研发支出--费用化支出，期末转入管理费用；开发阶段的研发支出，不符合资本化条件的，计入研发支出--费用化支出，期末转入管理费用，符合资本化条件的，计入研发支出--资本化支出，达到预定可使用状态后转入无形资产。开发阶段符合资本化条件支出金额＝1000＋2000＝3000（万元），确认的管理费用金额＝300＋400＋300＋300＝1300（万元）。

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10.下列支出构成内部研发无形资产成本的有( )。

A. 　资本化期间发生的研究人员工资

B. 　资本化期间发生的借款费用

C. 　研究阶段领用原材料的成本

D. 　注册费

解析：解析:自行研发的无形资产成本包括:开发该无形资产时耗费的物料、劳务成本、注册费,在开发无形资产过程中使用的其他专利权和特许权的摊销,以及按照借款费用的处理原则可资本化的利息支出。

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A. 523

B. 540

C. 640

D. 650

解析：解析:2×20年5月31日,甲公司“专项储备”账户余额=500+10×15-10=640(万元)。

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A. 　香河公司换入长期股权投资的入账价值为277万元

B. 　香河公司因该项非货币性资产交换影响当期损益的金额为60万元

C. 　大兴公司换入资产的总成本为264万元

D. 　大兴公司换入资产的总成本为277万元

解析：解析:香河公司换入长期股权投资的入账价值=100×(1+13%)+164=277(万元),选项A正确;香河公司换出设备的处置损益=100-80=20(万元),换出无形资产的处置损益=164-(300-190)=54(万元),香河公司因非货币性资产交换影响当期损益的金额=(100-80)+54-74(万元),选项B不正确;大兴公司换入资产的总成本为=27-100×13%=264(万元),选项C正确,选项D错误。

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