22.【多项选择题】下列各项有关负债和企业自身权益工具公允价值计量的表述中,正确的有()。

5.按照我国企业会计准则的规定,编制合并现金流量表时,抵销处理包括的内容有()。

A. 　企业集团内部当期以现金投资或收购股权增加的投资所产生的现金流量的抵销处理

B. 　企业集团内部当期取得投资收益收到的现金与分配股利、利润或偿付利息支付的现金的抵销处理

C. 　企业集团内部以现金结算债权与债务所产生的现金流量的抵销处理

D. 　企业集团内部当期销售商品所产生的现金流量的抵销处理

12.【简答题】甲公司为上市公司,内审部门在审核公司2×16年度的财务报表时,对以下交易或事项的会计处理提出质疑。(1)2×16年9月1日,经董事会批准,甲公司的母公司实施一项股权激励计划,其主要内容如下:甲公司的母公司向甲公司的50名管理人员每人授予1万份现金股票增值权,行权条件为甲公司管理人员必须连续服务满2年,每持有1份现金股票增值权即可以从甲公司的母公司获得相当于行权当日甲公司普通股股票每股市场价格的现金。甲公司本年度没有管理人员离职,预计剩余等待期内将有2名管理人员离职。每份现金股票增值权的公允价值如下:2×16年9月1日为9元;2×16年12月31日为10元。甲公司的会计处理如下:借:管理费用80贷:应付职工薪酬80(2)2×16年,甲公司将本公司商品出售给关联方(乙公司),价款为300万元,成本为120万元,期末形成应收账款339万元。乙公司2×16年末财务状况恶化,估计甲公司应收乙公司货款将于5年后收回,预计其未来现金流量的现值为200万元。甲公司的会计处理如下:借:主营业务收入300贷:应收账款300(3)2×16年,甲公司发行了一项面值为10000万元、年利率为8%、无固定还款期限、可自主决定是否支付利息的不可累积永续债,其他合同条款如下(假定没有其他条款导致该工具分类为金融负债):①该永续债嵌入了一项看涨期权,允许甲公司在发行后的第5年年末及之后以面值回购该永续债。②如果甲公司在第5年年末没有回购该永续债,则之后的票息率增加至12%。(通常称为“票息递增”特征)。③该永续债票息在甲公司向其普通股股东支付股利时必须支付(即“股利推动机制”)。假设:甲公司根据相应的议事机制能够自主决定普通股股利的支付;该公司多年来均支付普通股股利,且本年已宣告发放普通股现金股利。甲公司的会计处理如下:借:银行存款10000贷:应付债券——面值10000借:财务费用800贷:应付利息800(4)甲公司2×16年10月末,甲公司董事会通过一项决议,拟将一项资产组出售,该资产组包括一条生产线和该生产线生产产品的专利技术以及按照资产减值规定应分配的商誉的账面价值。该生产线账面价值为2000万元、专利技术账面价值为7000万元、商誉的账面价值为1000万元,上述资产未计提减值准备。甲公司10月3日与独立第三方签订出售协议,拟将该资产组以9500万元的价格出售给独立第三方,预计出售过程中将发生的处置费用为100万元。至2×16年12月31日,该设备出售尚未完成,但甲公司预计将于2×17年第一季度完成。不考虑其他因素,甲公司的会计处理如下:借:资产减值损失600贷:固定资产减值准备120无形资产减值准备420商誉减值准备60其他相关资料:所涉及公司均为增值税一般纳税人,除特殊说明外,不考虑增值税等相关税费,不考虑提取盈余公积等因素。要求:根据上述资料,逐项判断甲公司的会计处理是否正确,并说明理由;如果不正确,编制相关的更正会计分录。(答案中金额单位用万元表示)。

2.下列项目中,属于以后会计期间不能重分类进损益的其他综合收益的是〔)。

A. 　以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产正常范围内公允价值变动形成的利得或损失

B. 　非投资性房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产产生的其他综合收益

C. 　重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动

D. 　现金流量套期工具产生的利得或损失中属于有效套期的部分

10.下列发生于报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间的各事项中,应调整报告年度财务报表相关项目金额的有()。

A. 　董事会通过报告年度利润分配预案

B. 　发现报告年度财务报告存在重要会计差错

C. 　资产负债表日未决诉讼结案,实际判决金额与已确认预计负债金额不同

D. 　新证据表明资产在报告年度资产负债表日的减值损失与原估计不同

15.甲公司2×14年12月31日购入一栋办公楼,实际取得成本为4000万元。该办公楼预计使用年限为20年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。因公司迁址,2×17年6月30日甲公司与乙公司签订经营租赁协议。该协议约定:甲公司将上述办公楼租赁给乙公司,租赁期开始日为协议签订日,租期2年,年租金600万元,每半年支付一次。租赁协议签订日该办公楼的公允价值为3900万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2×17年12月31日,该办公楼的公允价值为2200万元。假定不考虑所得税等其他相关因素,下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中,正确的是( )。

A. 　出租办公楼应于2×17年计提折旧200万元

B. 　出租办公楼应于租赁期开始日确认其他综合收益400万元

C. 　出租办公楼应于租赁期开始日按其原价4000万元确认为投资性房地产

D. 　出租办公楼2×17年取得的300万元租金应冲减投资性房地产的账面价值

7.某企业对相关资产和负债按照市场参与者在计量日发生的有序交易中,出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格进行计量,该企业对相关资产和负债采用的会计计量属性是( )。

A. 　公允价值

B. 　历史成本

C. 　现值

D. 　可变现净值

3.下列关于会计要素中利润的表述,正确的是( )。

A. 　利润体现的是企业某一时点的经营成果

B. 　利润的增加,会引起所有者权益的增加

C. 　利润的金额是由收入减去费用确认的

D. 　利润体现的是与企业日常经营活动的业绩

24.【多项选择题】2×20年8月1日,甲公司购入乙公司全部股权,以银行存款支付价款1000万元,当日乙公司股权公允价值与支付价款相同。购入该股权之前,甲公司的管理层已经做出决议,一旦购入乙公司的股权,将在一年内出售给丙公司,乙公司股权在当前状况下即可立即出售。预计甲公司还将为出售乙公司股权支付12万元的出售费用。甲公司与丙公司计划于2×20年8月31日签署股权转让合同,甲公司尚未与丙公司议定转让价格。至年末,上述股权转让尚未成功,甲公司预计将在3个月内完成转让。假定不考虑其他因素,2×20年8月1日,甲公司下列会计处理中正确的有()。

A. 　确认长期股权投资1000万元

B. 　确认持有待售资产--长期股权投资988万元

C. 　减少银行存款1000万元

D. 　确认资产减值损失12万元

1.华东公司以其用于经营出租的一幢公寓楼,与华北公司同样用于经营出租的一幢公寓楼进行交换,两幢公寓楼的租期、每期租金,及租金总额均相等。其中华东公司用于交换的公寓楼是租给-家财务信用状况比较良好的企业用作职工宿舍,华北公司用于交换的公寓楼是租给散户使用。则下列关于商业实质的判断,正确的是()。

A. 　两幢公寓楼用途相同,该项交换不具有商业实质

B. 　两幢公寓楼租期、每期租金均相同,即租金总额相同,该项交换不具有商业实质

C. 　华东公司用于交换的公寓楼相比较华北公司用于交换的公寓楼风险要小得多,该项交换具有商业实质

D. 　无法判断其是否具有商业实质

11.【简答题】甲公司系上海证券交易所挂牌的上市公司,为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,除特别注明外,产品销售价格均为不含增值税的公允价值。甲公司适用的所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算,且假定发生的可抵扣暂时性差异预计在未来期间内能够转回。甲公司有关资料如下:资料(一)甲公司2×20年度财务报告于2×21年4月20日经董事会批准对外报出。2×21年1月1日至4月20日发生的有关交易或事项如下:事项(1):甲公司2×20年11月份因违约致使乙公司发生重大经济损失,乙公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失4500万元。该诉讼案件在2×20年12月31日尚未判决,甲公司按或有事项准则对该诉讼事项确认预计负债3000万元和递延所得税资产750万元。2×21年2月7日,经法院判决甲公司应赔偿乙公司4000万元。甲、乙双方均服从判决。判决当日,甲公司尚未向乙公司支付赔偿款。事项(2):甲公司2×20年12月购入商品一批,共计2000万元,至2×20年12月31日该批商品已全部验收入库,货款也已通过银行支付。2×21年2月15日,甲公司所在地发生特大水灾,该批商品全部冲毁。事项(3):甲公司2×20年5月销售给丙公司一批产品,货款为1000万元(含增值税额)。丙公司于6月份收到所购物资并验收入库。按合同规定,丙公司应于收到所购物资后两个月内付款。由于丙公司财务状况不佳,到2×20年12月31日仍未付款。甲公司于12月31日编制2×20年财务报表时,对该项应收账款按整个存续期内的预期信用损失确认了坏账准备100万元。甲公司于2×21年3月10日收到法院通知,丙公司已宣告破产清算,无力偿还所欠部分货款。甲公司对该项应收账款按整个存续期内的预期信用损失计算出应确认损失准备500万元。事项(4):2×21年3月20日,注册会计师在对甲公司2×20年度会计报表进行审计时,就下列交易或事项及其会计处理提出疑问:①甲公司于2×20年11月1日购入丁公司发行在外的股票100万股,指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,实际支付款项4100万元(含相关税费100万元),2×20年12月31日,该金融资产的公允价值为4200万元,甲公司确认了公允价值变动损益100万元,并确认所得税费用及递延所得税负债25万元。②甲公司2×20年初开始研发一项新产品专利技术,至2×20年7月1日,该专利技术达到预定用途,共发生研究开发支出1000万元,其中符合资本化条件的研发支出为800万元。会计和税法均采用直线法按10年摊销,无残值。甲公司就该项无形资产形成的可抵扣暂时性差异确认了递延所得税资产和所得税费用各142.5万元。事项(5):甲公司2×20年11月8日销售一批商品给戊公司,取得收入1200万元。甲公司发出商品后,按照正常情况已确认收入,并结转成本1000万元。2×20年12月31日,该笔货款尚未收到,甲公司按整个存续期内的预期信用损失确认了坏账准备140.4万元。2×21年3月22日,由于产品质量问题,该批货物被退回。事项(6):2×21年4月20日,甲公司董事会提议的有关现金股利和股票股利的分配方案为:分配现金股利1000万元,分配股票股利2000万元(每股面值1元)。资料(二)(1)甲公司在2×20年12月31日初步编制2×20年财务报告时已确认2×20年度交易或事项引起的暂时性差异和应交所得税对所得税的影响金额。(2)税法规定:①企业提取的应收账款坏账准备不能税前扣除;②预计的负债所产生的损失不能在应纳税所得额中扣除,只有在实际发生时允许税前扣除;③企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的75%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的175%摊销。(3)甲公司2×20年度所得税汇算清缴于2×21年3月31日完成,在此之前发生的纳税调整事项,均可进行纳税调整。除上述交易或事项外,不存在其他纳税调整事项。(4)假定上述各项交易或事项均具有重大影响,甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。不考虑除所得税、增值税以外的其他相关税费。要求:(1)指出资料(一)中发生的交易或事项哪些属于调整事项,分别注明其序号。(2)对于甲公司的调整事项,编制有关调整会计分录。(逐笔编制涉及所得税的会计分录;合并编制涉及“利润分配--未分配利润”“盈余公积--法定盈余公积”的会计分录)(3)就上述调整事项,对甲公司2×20年12月31日资产负债表和利润表相关项目进行调整,将各项目的调整金额填入下列“甲公司2×20年度会计报表项目调整表”(调减数以“–”表示)。甲公司2×20年度会计报表项目调整表单位:万元