8.【单项选择题】(2020年)某公司为商业地产开发公司,主营业务为开发销售商铺。2×19年10月成立商业地产租赁部门,决定将已开发和拟出售的商铺全部出租。该公司将这批店铺作为存货核算,账面成本为3000万元,已计提存货跌价准备300万元。该公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。转换日该批商铺的公允价值为3500万元。该公司上述转换对年度损益影响金额是()。
A. 0
B. 800万元
C. 500万元
D. 300万元
解析:解析:将存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,应将公允价值大于账面价值的部分计入其他综合收益,不影响当期损益。
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16.【多项选择题】对于承租人拥有购买选择权的租赁业务来说,如果承租人不能合理确定将行使该选择权,则承租人的租赁付款额应包括()。
A. 每期支付的租金
B. 承租方担保的资产余值
C. 与出租人有关的第三方担保的资产余值
D. 承租人购买选择权的行权价格
解析:解析:购买选择权的行权价格计入承租人租赁付款额的前提条件是承租人合理确定将行使该选择权。
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2.【单项选择题】(2019年)20×9年1月1日,甲公司与乙公司签订租赁合同,将其一栋物业租赁给乙公司作为商场使用。根据合同约定,该物业的租金为每月50万元,于每个季度末支付;租赁期为5年,自合同签订日开始算起;租赁期头3个月为免租期,乙公司免于支付租金;如果乙公司每年的营业收入超过10亿元,乙公司应向甲公司支付经营分享收入100万元。乙公司20×9年度实现营业收入12亿元。甲公司认定上述租赁为经营租赁。不考虑增值税及其他因素,上述交易对甲公司20×9年度营业利润的影响金额是()。
A. 570万元
B. 600万元
C. 670万元
D. 700万元
解析:解析:上述交易对甲公司20×9年度营业利润的影响金额=(5×12-3)×50/60×12+100=670(万元)
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9.【简答题】甲公司2×20年度实现利润总额10000万元,适用的所得税税率为25%;预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化,假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2×20年度发生的有关交易和事项中,会计处理与税法规定存在差异的有:(1)某批外购存货年初、年末借方余额分别为990万元和9000万元,该批存货跌价准备年初、年末贷方余额分别为940万元和880万元,当年转回存货跌价准备60万元,税法规定,该笔准备金在计算应纳税所得额时不包括在内。(2)某项外购固定资产当年计提的折旧为1200万元,未计提固定资产减值准备。该项固定资产系2×18年12月18日安装调试完毕并投入使用,原价为6000万元,预计使用年限为5年,预计净残值为零。采用年限平均法计提折旧,税法规定,类似固定资产采用年数总和法计提的折旧准予在计算应纳税所得额时扣除(预计使用年限、预计净残值与会计相同)。(3)12月31日,甲公司根据收到的税务部门罚款通知,将应缴罚款300万元确认为营业外支出,款项尚未支付。税法规定,企业该类罚款不允许在计算应纳税所得额时扣除。(4)当年实际发生的广告费用为25740万元,款项尚未支付。税法规定,企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分允许税前扣除,超过部分允许结转以后年度税前扣除。甲公司当年销售收入为170000万元。(5)通过红十字会向地震灾区捐赠现金500万元,已计入营业外支出。税法规定,企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。要求:(1)分别计算甲公司有关资产、负债在2×20年年末的账面价值、计税基础,及其相关的暂时性差异、递延所得税资产或递延所得税负债的余额,将计算结果填列在下表中(不必列示计算过程))。单位:万元
![](https://yi2.oss-cn-shenzhen.aliyuncs.com/2004d5e61a95408daca38ddc7de2bb02.png)
(2)逐项计算甲公司2×20年年末应确认或转回递延所得税资产、递延所得税负债的金额。(3)分别计算甲公司2×20年度应纳税所得额、应交所得税以及所得税费用的金额。(4)编制甲公司2×20年度与确认所得税费用相关的会计分录。
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20.【多项选择题】企业计算稀释每股收益时,应当考虑的稀释性潜在普通股包括()。
A. 股票期权
B. 认股权证
C. 可转换公司债券
D. 一般公司债券
解析:解析:稀释性潜在普通股,是指假设当前转换为普通股会减少每股收益的潜在普通股,主要包括可转换公司债券、认股权证、股票期权等。
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2.甲公司2×20年应发工资为1500万元,按照当地政府规定,需要按照应付工资的金额计提10%的医疗保险费、计提2%的工会经费。不考虑其他因素的影响,甲公司2×20年应确认的应付职工薪酬金额为( )万元。
A. 1320
B. 1500
C. 1650
D. 1680
解析:解析:甲公司2×20年应确认的应付职工薪酬=1500+1500×(10%+2%)=1680(万元)
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19.A公司共有2000名职工,该公司实行累积带薪缺勤制度。该制度规定,每个职工每年可享受10个工作日带薪病假,未使用的病假只能向后结转一个日历年度,超过1年未使用的权利作废,不能在职工离开公司时获得现金支付;职工休病假是以后进先出为基础,即首先从当年可享受的权利中扣除,再从上年结转的带薪病假余额中扣除;职工离开公司时,公司对职工未使用的累积带薪病假不支付现金。2×19年12月31日,每个职工当年平均未使用带薪病假为4天。根据过去的经验并预期该经验将继续适用,A公司预计2×20年有1900名职工将享受不超过10天的带薪病假,剩余100名职工每人将平均享受13天病假,假定这100名职工全部为总部各部门经理,该公司平均每名职工每个工作日工资为600元。假定2×20年12月31日,上述100名部门经理中有80名享受了13天病假,并随同正常工资以银行存款支付。另有20名只享受了10天病假,A公司2×20年因20名只享受了10天病假累积带薪缺勤应冲减管理费用的金额是( )元。
A. 180000
B. 144000
C. 36000
D. 0
解析:解析:2×19年12月31日应当预计由于职工累积未使用的带薪病假权利而导致的预期支付的追加金额,即相当于300天(100×3天)的病假工资180000(300×600)元,并做如下账务处理:借:管理费用180000 贷:应付职工薪酬——累积带薪缺勤180000 2×20年,由于该公司的带薪缺勤制度规定,未使用的权利只能结转一年,超过1年未使用的权利将作废。借:应付职工薪酬——累积带薪缺勤(80人×3天×600)144000 贷:银行存款144000借:应付职工薪酬——累积带薪缺勤(20人×3天×600)36000 贷:管理费用36000
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1.下列关于企业以公允价值计量相关负债的说法中,不正确的是()。
A. 企业以公允价值计量相关负债,应当考虑不履约风险,并假定不履约风险在负债转移前后保持不变
B. 负债附有不可分割的第三方信用增级(如第三方的债务担保),并且该信用增级与负债是分别进行会计处理的,企业估计该负债公允价值时应同时考虑该信用增级和企业自身的信用状况的影响
C. 企业以公允价值计量负债,并且该负债存在限制转移因素的,如果企业在公允价值计量的输入值中已经考虑了这些因素,则不应再单独设置相关输入值,也不应对其他输入值进行相关调整
D. 具有可随时要求偿还特征的金融负债的公允价值,不应低于债权人要求偿还时的应付金额
解析:解析:选项B,负债附有不可分割的第三方信用增级(如第三方的债务担保),并且该信用增级与负债是分别进行会计处理的,企业估计该负债公允价值时不应考虑该信用增级的影响,而仅应当考虑企业自身的信用状况。
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17.【单项选择题】2017年12月10日,甲公司用一台已使用2年的A设备从乙公司换入一台B设备,为换入B设备支付相关税费10000元。甲公司换出A设备的账面原价为500000元,原预计使用年限为5年,原预计净残值率为5%,采用双倍余额递减法计提折旧,未计减值准备;乙公司换出B设备的账面原价为240000元,已计提折旧30000元,未计提减值准备。假设该资产置换具有商业实质。置换时,A,B设备的公允价值均为250000元。假定不考虑增值税因素的影响。甲公司对此业务进行的下列会计处理中,正确的是()。
A. 换入B设备的入账价值为260000元
B. 对换出的A设备不确认处置损益
C. 换入B设备的入账价值为250000元
D. 对换出的A设备确认营业外支出
解析:解析:甲公司换入B设备的入账价值=250000+10000=260000(元)。会计处理如下:借:固定资产清理180000累计折旧3200000[500000×2/5+(500000-500000×2/5)×2/5]贷:固定资产500000借:固定资产260000贷:固定资产清理180000银行存款10000资产处置损益70000
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21.【多项选择题】2020年4月1日,由于公司经营战略调整,长江公司自二级市场购入黄河公司500万股股票,所购股份占黄河公司发行在外有表决权股份的5%,不构成控制、共同控制和重大影响。长江公司支付价款1500万元,另支付交易费用2万元。长江公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2020年12月31日,长江公司所持黄河公司股份的公允价值为1700万元。2021年3月1日,长江公司将上述股份以1800万元的价格转让。长江公司按实现净利润的10%计提法定盈余公积,不计提任意盈余公积,假设不考虑其他因素,下列关于长江公司账务处理的说法中正确的有()
A. 2020年4月1日应确认其他权益工具投资1500万元
B. 2020年12月31日应确认其他综合收益的金额为198万元
C. 2021年3月1日应确认投资收益100万元
D. 2021年3月1日应将持有期间确认的其他综合收益转入留存收益
解析:解析:相关账务处理为:①2020年4月1日借:其他权益工具投资--成本1502贷:银行存款1502②2020年12月31日借:其他权益工具投资--公允价值变动198贷:其他综合收益198③2021年3月1日借:银行存款1800贷:其他权益工具投资--成本1502--公允价值变动198盈余公积10利润分配--未分配利润90借:其他综合收益198贷:盈余公积19.8利润分配--未分配利润178.2
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-26f3-f7c0-c0f5-18fb755e8815.html
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