3.在评价内部审计人员的专业胜任能力时,下列那项不是注册会计师需要考虑的因素()。
A. 内部审计人员是否经过充分技术培训且精通内部审计业务
B. 管理层或治理层是否对内部审计施加任何约束或限制
C. 内部审计人员是否属于相关职业团体的会员
D. 被审计单位是否存在有关内部审计人员任用和培训的既定政策
解析：解析:选项B属于在评价内部审计工作的客观性因素时注册会计师需要考虑的因素之一。
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26.甲公司2016年12月31日销售一批商品,财务人员只确认了收入,没有结转成本,由此将导致甲公司2016年财务报表( )存在重大错报。
A. 营业成本发生认定
B. 营业成本完整性认定
C. 存货存在认定
D. 存货完整性认定
解析：解析:结转成本需要增加成本,减少存货,但成本该增加没增加,违反完整性认定;而存货该减少没减少,导致账面虚增,违反存在认定。
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6.下列有关针对期初余额审计程序的说法中,错误的是( )。
A. 对流动资产和流动负债,可以通过本期实施的审计程序获取部分审计证据
B. 对非流动资产和非流动负债,可以通过检查形成期初余额的会计记录和其他信息获取审计证据
C. 在某些情况下,可以通过向第三方函证获取有关长期借款期初余额的部分审计证据
D. 上期财务报表已经审计,应当通过查阅前任注册会计师的审计工作底稿获取有关期初余额的审计证据
解析：解析:选项D错误,如果上期财务报表已经审计,可以通过查阅前任注册会计师的审计工作底稿获取有关期初余额的审计证据。
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6.【多项选择题】下列各项中,通常需要注册会计师运用职业判断的有()。
A. 识别和评估重大错报风险
B. 确定在审计工作中是否实施风险评估程序
C. 确定是否利用专家工作
D. 确定财务报表整体的重要性
解析：解析:选项B错误,在财务报表审计中,注册会计师应当实施风险评估程序,该决定不需要运用职业判断。
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6.【单项选择题】下列各项中,不属于注册会计师通常实施的用以获取有关控制设计和执行的审计证据的风险评估程序的是()。
A. 检查文件和报告
B. 追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程
C. 询问被审计单位人员
D. 重新执行被审计单位的内部控制
解析：解析:选项D属于控制测试程序。
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11.【简答题】甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,确定财务报表整体的重要性为100万元。A注册会计师担任甲公司2020年度财务报表审计项目合伙人,2021年2月20日,A注册会计师出具了审计报告,2021年2月25日甲公司对外报出2020年度财务报表。资料一:在审计工作完成阶段,A注册会计师遇到以下相关事项:(1)2021年1月,法院判决与乙公司2020年6月销售产品导致的质量纠纷败诉,须赔偿200万元,甲公司管理层在2020年度财务报表中将其确认为营业外支出。A注册会计师经询问管理层认可了该处理。(2)甲公司在2021年年初更换了管理层,因获取了前任管理层有关2020年度财务报表的书面声明,A注册会计师未再要求现任管理层提供书面声明。(3)在财务报表报出后,甲公司管理层发现一项需修改2020年度财务报表的重大错报,因此修改了2020年度财务报表,并在财务报表附注中披露了修改原因。A注册会计师就修改事项实施了必要的审计程序,并就该事项在关键审计事项部分披露以提醒财务报表使用者关注。要求:针对资料一第(1)至(3)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
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12.下列关于A注册会计师对甲公司拟实施的控制测试的说法中,恰当的有()。
A. 控制测试与了解内部控制的目的不同,但二者采用审计程序的类型大多相同
B. 控制测试与细节测试的目的不同,但注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试,以实现双重目的
C. 对于旨在减轻管理层凌驾于内控的控制,注册会计师不应该信赖以前审计获取的证据
D. 对于一项自动化控制,了解内部控制的同时可以达到其控制测试的效果
解析：解析:选项D不恰当。对于一项一贯运行的自动化控制,了解内部控制的同时可以达到其控制测试的效果。
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8.【简答题】ABC会计师事务所接受委托,审计上市公司甲公司2020年度财务报表,委派A注册会计师担任项目合伙人。确定的财务报表整体的重要性为300万元。甲公司主要从事医疗药品的生产和销售。A注册会计师在审计工作底稿中记录的与法律法规相关的部分内容摘录如下:(1)对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的法律法规,A注册会计师认为其有责任防止和发现甲公司所有与此相关的违反法律法规的行为。(2)A注册会计师认为其应当与治理层沟通审计过程中注意到的所有违反法律法规的事项(除非法律法规禁止)。(3)A注册会计师发现甲公司没有给部分员工缴纳养老保险,管理层解释此部分员工已自行购买了商业保险,且已将原本应为这部分职工缴纳的养老保险以奖金的形式发放给了这部分职工,A注册会计师询问了相关员工并检查了职工奖金发放明细,认可了该解释,未再实施其他审计程序。要求:针对上述第(1)至(3)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
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28.【简答题】甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,主要从事大型机械的加工和销售。A注册会计师负责审计甲公司2020年度财务报表,确定的财务报表整体的重要性为360万元。审计报告日为2021年4月30日。资料:A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划,部分内容摘录如下:(1)A注册会计师认为,如果发生与存货相关的财务报表项目和披露错报,即使金额低于财务报表整体重要性,仍可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策,因此,确定与存货相关的财务报表项目和披露的重要性为240万元。(2)2020年5月,甲公司变更了与计提存货减值准备相关的会计估计,A注册会计师认为存在特别风险,很可能不存在相关的内部控制,拟直接实施实质性程序。(3)甲公司存货存放在多个地点,A注册会计师拟直接基于管理层提供的存货存放地点清单,考虑不同地点所存放存货的重要性及评估的重大错报风险来确定监盘地点。要求:针对资料第(1)至(3)项,假定不考虑其他条件,逐项指出审计计划的内容是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
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1.【单项选择题】甲公司(上市公司)是ABC会计师事务所的常年审计客户,自2013年到2017年,王星都是该审计项目的项目合伙人,2018年ABC会计师事务所继续审计甲公司,则以下有关说法中恰当的是()。
A. 王星不应继续作为项目合伙人
B. 2019年如果甲公司仍委托ABC会计师事务所审计,则王星可以继续作为项目合伙人
C. 如果出现特殊情况,使得会计师事务所不能按时轮换关键审计合伙人,在获得甲公司治理层同意的前提下,且能够采取防范措施消除对独立性产生的不利影响,在法律法规允许的情况下,王星可以继续连任两年。
D. 王星可以作为审计项目组成员参与甲公司2018年财务报表的审计
解析：解析:选项BD,如果审计客户属于公众利益实体,执行其审计业务的项目合伙人任职时间不得超过五年,在任期结束后的五年内,该项目合伙人不得再次成为该客户的审计项目组成员。选项C,在极其特殊的情况下,会计师事务所可能因无法预见和控制的情形而不能按时轮换关键审计合伙人。如果关键审计合伙人的连任对审计质量特别重要,在获得审计客户治理层同意的前提下,并且通过采取防范措施能够消除对独立性产生的不利影响或将其降低至可接受的水平,则在法律法规允许的情况下,该关键审计合伙人在审计项目组的时限可以延长一年。
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