A、 财务报表审计的目的是发现所有由于错误或舞弊导致的重大错报
B、 财务报表审计能够提高财务报表的可信度
C、 财务报表审计能够提供高水平的保证
D、 财务报表审计的基础是独立性和专业性
答案：A
解析：解析:审计的目的是改善财务报表的质量或内涵,增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度,即以合理保证的方式提高财务报表的可信度,而不涉及为如何利用信息提供建议。由于审计的固有限制,审计无法发现所有由于错误或舞弊导致的重大错报。
A、 财务报表审计的目的是发现所有由于错误或舞弊导致的重大错报
B、 财务报表审计能够提高财务报表的可信度
C、 财务报表审计能够提供高水平的保证
D、 财务报表审计的基础是独立性和专业性
答案：A
解析：解析:审计的目的是改善财务报表的质量或内涵,增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度,即以合理保证的方式提高财务报表的可信度,而不涉及为如何利用信息提供建议。由于审计的固有限制,审计无法发现所有由于错误或舞弊导致的重大错报。
A. 设计或实施与上市实体财务报告内部控制重要组成部分相关的信息技术系统
B. 实施由第三方开发的会计或财务信息报告软件
C. 对由审计客户自行设计并实施的系统进行评价和提出建议
D. 设计或操作信息技术系统,其生成的信息不构成会计记录或财务报表的重要组成部分
解析：解析:选项A对独立性产生不利影响若提供设计或操作与财务报告内部控制无关的信息技术系统,则通常被视为不会对独立性产生不利影响;选项BCD不会因自我评价产生不利影响,也不会对独立性产生不利影响综上,本题应选A。
A. 管理层不允许寄发询证函
B. 管理层试图拦截、篡改询证函或回函,如坚持以特定的方式发送询证函
C. 被询证者将回函寄至被审计单位,被审计单位将其转交注册会计师
D. 从私人电子信箱发送的回函
解析：解析:上述四项均属于与函证程序有关的舞弊风险迹象。
A. 如果注册会计师能以该账面记录追踪到对应的存货实物,则表明1000万的存货是存在的,没有多记。
B. 存货以恰当的金额1000万元记录在资产负债表中,与之相关的计价调整已恰当记录,表明存货在资产负债表的金额是正确的,并且已经对存货进行了期末减值估计
C. 如果注册会计师能从存货追踪到账面记录,则表明该存货均已记录在1000万元中,没有少记。体现了完整性的认定
D. 蓝天公司记录的存货均由其拥有或控制,表明存货资产都在被审计单位
解析：解析:选项D不恰当。“记录的存货均由被审计单位拥有”是管理层从存货资产的“权属”上的概念而不是从存货资产存放地点来说的,比如说完成采购手续的在途原材料、委托代销的产成品等存货,在财务报表日没有在被审计单位的仓库中,但从存货资产“权属”上界定,这些存货仍然属于被审计单位拥有。
A. 强调质量至上的文化,树立质量意识
B. 主要负责人对质量负责
C. 领导层通过实际行动展示其对质量的重视
D. 会计师事务所的资源的取得和分配能够保障会计师事务所履行其对质量的承诺
解析：解析:针对治理和领导层,会计师事务所应当设定下列质量目标:(1)在全所范围内形成一种质量至上的文化,树立质量意识(选项A);(2)领导层对质量负责(选项B错误),并通过实际行动展示其对质量的重视(选项C);(3)领导层向会计师事务所人员传递“质量至上”的执业理念,培育以质量为导向的文化;(4)会计师事务所的组织结构以及对相关人员角色、职责、权限的分配是恰当的,能够满足质量管理体系设计、实施和运行的需要;(5)会计师事务所的资源(包括财务资源)需求得到恰当的计划,并且资源的取得和分配能够为会计师事务所持续高质量地执行业务提供保障(选项D)。
A. 项目合伙人需要安排项目组成员有效地实施具有不可预见性的审计程序,但同时要避免使被审计单位处于困难境地
B. 采取不同的审计抽样方法,使当期抽取的测试样本与以前有所不同,可以增加审计程序的不可预见性
C. 为了避免既定思维对审计方案的限制,以及审计效果的人为干涉,可以增加审计程序的不可预见性
D. 在存货监盘程序中,注册会计师到未事先通知被审计单位的盘点现场进行监盘,可以增加审计程序的不可预见性
解析：解析:选项A错误,项目合伙人需要安排项目组成员有效地实施具有不可预见性的审计程序,但同时也要避免使项目组成员处于困难的境地。
A. 对相关控制的依赖程度增加，所需的样本规模增大
B. 拟测试的总体预期偏差率减少，所需的样本规模增大
C. 可容忍偏差率增加，所需的样本规模增大
D. 大规模总体中抽样单元的数量增加，所需的样本规模增大
解析：解析:在控制测试中影响样本规模的因素包括:1.可接受的信赖过度风险(反向变动)2.可容忍偏差率(反向变动)3.预计总体偏差率(同向变动)4.总体规模(影响很小)5.其他因素(1)控制运行的相关期间(同向)(2)控制程序复杂(同向)(3)测试的控制类型，人工控制实施的测试要多过自动化。
A. 只有附有装运凭证、销售发票才能够登记主营业务收入明细账
B. 销售发票应事先连续编号
C. 应收账款记账员定期向客户寄送对账单
D. 记录销售的职责与处理销售交易的其他功能相分离
解析：解析:应由独立于应收账款、营业收入和负责现金收取的人员向客户寄发对账单,并要求客户将任何例外情况直接向指定的未执行或记录销售交易的会计主管报告。
A. 可靠的审计证据是高质量的审计证据
B. 从独立的外部来源获得的审计证据可能是不可靠的
C. 注册会计师直接获取的证据是可靠的
D. 口头证据可以提供一些重要线索
解析：解析:A:高质量的审计证据(适当性)需要具备相关性和可靠性。B:审计证据虽然是从独立的外部来源获得,但如果该证据是由不知情者或不具备资格者提供,审计证据也可能是不可靠的。C:如果注册会计师不具备足够的专业胜任能力,或者没有保持必要的职业谨慎,直接获取的证据也可能是不可靠的。D:口头证据本身并不足以证明事实的真相,仅仅提供了一些重要线索,为进一步调查确认所用。
A. 从财务报表到尚未记录的项目
B. 从有证据表明应当包含在财务报表金额中的项目到财务报表
C. 从会计记录到支持性证据
D. 从财务报表到总账
解析：解析:要获取资产完整性认定的审计证据,注册会计师实施细节测试的方向是“顺查”,即从“原始凭证”追查到“财务报表”。
A. 在实施项目质量复核的过程中可以利用相关人员提供协助，项目质量复核人员仍然应当对项目质量复核的实施承担总体责任，并负责确定对协助人员进行指导、监督和复核的性质、时间安排和范围
B. 为了确保协助人员的客观性，项目合伙人和项目组其他成员不得为本项目的项目质量复核提供协助
C. 会计师事务所应当在全所范围内（包括分所或分部）统一委派项目质量复核人员，并确保负责实施委派工作的人员具有必要的胜任能力和权威性
D. 会计师事务所应当尽量在同一年度内交叉实施项目质量复核
解析：解析:选项D错误，除非出现特殊情况，否则会计师事务所应当尽量避免在同一年度内交叉实施项目质量复核。
