A、 分析与供应商往来的对账单
B、 结合存货监盘程序,检查被审计单位在资产负债表日前后的存货入库资料
C、 检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证
D、 从应付账款明细账追查至记账凭证
答案：D
解析：解析:针对完整性认定设计细节测试时,注册会计师应当选择有证据表明应包含在财务报表金额中的项目,并调查这些项目是否确实包括在内,即从原始凭证追查到明细账,是顺查方向,而选项D是逆查方向,因此选项D的审计程序不能提供应付账款完整性认定是否存在错报的相关审计证据。
A、 分析与供应商往来的对账单
B、 结合存货监盘程序,检查被审计单位在资产负债表日前后的存货入库资料
C、 检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证
D、 从应付账款明细账追查至记账凭证
答案：D
解析：解析:针对完整性认定设计细节测试时,注册会计师应当选择有证据表明应包含在财务报表金额中的项目,并调查这些项目是否确实包括在内,即从原始凭证追查到明细账,是顺查方向,而选项D是逆查方向,因此选项D的审计程序不能提供应付账款完整性认定是否存在错报的相关审计证据。
A. 如果未发现的错报可能对财务报表产生的影响重大且具有广泛性,以至于发表保留意见不足以反映情况的严重性,应当在可行时解除业务约定
B. 如果未发现的错报可能对财务报表产生的影响重大,但不具有广泛性,应当发表保留意见
C. 如果在出具审计报告之前解除业务约定被禁止或不可行,应当发表否定意见
D. 注册会计师应当在解除业务约定前,与治理层沟通在审计过程中发现的、将会导致发表非无保留意见的所有错报事项
解析：解析:注册会计师如果无法获取充分、适当的审计证据,且在出具审计报告之前解除业务约定被禁止或不可行,应当发表无法表示意见(选项C错误)。
A. 将销售给甲公司的产品销售收入117万元记为11.7万元
B. 将应收乙公司的100万元在应收账款账户记为50万元
C. 应收丙公司货款60万元,但丙公司已破产清算,该货款无法收回,A公司未全额计提坏账准备
D. 将经营租入的机器设备50万元计入A公司固定资产账户
解析：解析:选项A,违反准确性认定;选项D,违反存在、权利和义务认定。
A. 只有充分且适当的审计证据才有证明力
B. 审计证据的充分性和适当性分别是对审计证据数量和质量的衡量
C. 审计证据的充分性会影响审计证据的适当性
D. 审计证据的适当性会影响审计证据的充分性
解析：解析:注册会计师需要获取的审计证据的数量受审计证据质量的影响。审计证据质量越高,需要的审计证据数量可能越少。也就是说,审计证据的适当性会影响审计证据的充分性。但如果审计证据的质量存在缺陷,那么注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷,选项C错误。
A. 存在大额、异常或偶发的交易
B. 监督自动化控制的有效性
C. 在处理大量的交易和数据时,一贯运用事先确定的业务规则,并进行复杂运算
D. 针对变化的情况,需要对现有的自动化控制进行人工干预
解析：解析:选项C属于信息技术适用的范围。
A. 注册会计师对审计重要性水平确定的越高,所需收集的审计证据的数量就越少
B. 财务报表项目的金额及其波动幅度可能促使财务报表使用者做出不同的反应,基于谨慎性,注册会计师应按最近几年的最低金额确定重要性
C. 从报表使用者决策的信息需求而言,如果财务报表中的某项错报足以改变或影响财务报表使用者的相关决策,则该项错报就是重要的
D. 在计划审计工作时,注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因,并应当在了解被审计单位及其环境的基础上,确定一个可接受的重要性水平,即首先为财务报表层次确定重要性水平,以发现在金额上重大的错报
解析：解析:选项B,对于不同的项目,金额大或小的本质含义是不同的,注册会计师应当研究这些项目的性质。一般来说,宜以最近几年的平均值作为确定重要性的参照依据。
A. 会计部门
B. 存储部门
C. 验收部门
D. 采购部门
解析：解析:选项A正确,永续盘存记录应由会计部门负责
A. 特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平是确定错报是否需要累积的依据
B. 确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平时,可将财务报表使用者是否特别关注财务报表中单独披露的业务的特定方面作为一项考虑因素
C. 特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平应低于财务报表整体的重要性
D. 注册会计师在所有审计业务中都应当确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平
解析：解析:选项A错误,明显微小错报的临界值是确定错报是否需要累积的依据;选项D错误,只有在适用的情况下,才需确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平。
A. 企业业务流程的复杂度
B. 信息系统复杂度
C. 系统生成的交易数量
D. 信息技术环境规模和复杂度
解析：解析:注册会计师在确定审计策略时,需要结合被审计单位业务流程复杂度(选项A)、信息系统复杂度(选项B)、系统生成的交易数量(选项C)和业务对于系统的依赖程度、信息和复杂计算的数量、信息技术环境规模和复杂度(选项D)等五个方面,对信息技术审计范围进行适当考虑。
A. 对财务报表发表否定意见的审计报告
B. 对财务报表发表保留意见的审计报告
C. 在财务报表中增加强调事项段,对该未披露的重大不确定性进行说明,并提醒报表使用者关注
D. 对财务报表发表带“与持续经营相关的重大不确定性”段落的无保留意见审计报告
解析：解析:当注册会计师确定存在重大不确定性,但财务报表遗漏了与重大不确定性相关的必要披露时,属于错报,对财务报表的影响重大且广泛,此时应出具否定意见的审计报告。
A. 被审计单位决定处置一个重要组成部分
B. 注册会计师在审计过程中发现,实际财务成果与最初确定财务报表整体的重要性时使用的预期本期财务成果相比存在着很大差异
C. 注册会计师获取了新信息
D. 在审计期间,被审计单位某一管理层离职
解析：解析:由于存在下列原因,注册会计师可能需要修改财务报表整体的重要性和特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平(如适用):(1)审计过程中情况发生重大变化(如决定处置被审计单位的一个重要组成部分)(选项A);(2)获取新信息(选项C);(3)通过实施进一步审计程序,注册会计师对被审计单位及其经营所了解的情况发生变化。例如,注册会计师在审计过程中发现,实际财务成果与最初确定财务报表整体的重要性时使用的预期本期财务成果相比存在着很大差异,则需要修改重要性(选项B)。
