A、 向顾客寄发询证函
B、 检查应收账款余额是否有相关原始凭证(如出库单和销售发票)的支持
C、 检查财务报表日后的应收账款回收情况
D、 从销售发票、出库单追查至截止财务报表日的应收账款明细账
答案:D
解析:解析:根据认定、具体审计目标与审计程序三者之间的逻辑关系,选项D的“顺查”获取的审计证据是证明应收账款的少记,与“完整性”认定相关,与“存在”认定无关。
A、 向顾客寄发询证函
B、 检查应收账款余额是否有相关原始凭证(如出库单和销售发票)的支持
C、 检查财务报表日后的应收账款回收情况
D、 从销售发票、出库单追查至截止财务报表日的应收账款明细账
答案:D
解析:解析:根据认定、具体审计目标与审计程序三者之间的逻辑关系,选项D的“顺查”获取的审计证据是证明应收账款的少记,与“完整性”认定相关,与“存在”认定无关。
A. 获取充分、适当的审计证据,作为发表审计意见的基础
B. 评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性
C. 根据获取的审计证据,就可能导致对ABC公司持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论
D. 评价财务报表的总体列报、结构和内容(包括披露),并评价财务报表是否公允反映相关交易和事项
解析:解析:四个选项均为注册会计师对财务报表审计的责任段应当说明的内容。
A. 删除管理层书面声明的草稿
B. 将审计报告日前已收回的询证函进行编号和交叉索引
C. 获取估值专家的评估报告最终版本并归入审计工作底稿
D. 对审计档案归整工作的完成核对表签字认可
解析:解析:在归档期间对审计工作底稿作出的事务性变动包括:①删除或废弃被取代的审计工作底稿;②对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引;③对审计档案归整工作的完成核对表签字认可;④记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据。选项C,专家的评估报告最终版本并不是在审计报告日前获取的,不属于事务性变动。
A. 财务报表审计
B. 代编财务信息
C. 对财务信息执行商定程序
D. 财务报表审阅
解析:解析:注册会计师执行的业务分为鉴证业务和相关服务两类。鉴证业务包括审计(选项A)、审阅(选项D)和其他鉴证业务。相关服务包括代编财务信息(选项B)、对财务信息执行商定程序(选项C)、税务咨询和管理咨询等。
A. 如果认为违反法律法规行为对财务报表具有重大影响,被审计单位在财务报表中对该违反法律法规行为作出恰当反映,注册会计师应当出具无保留意见的审计报告
B. 如果认为违反法律法规行为对财务报表具有重大影响,注册会计师可以要求被审计单位在财务报表中予以恰当反映
C. 实施相应的审计程序查出所有违反法律法规行为
D. 如果认为违反法律法规行为对财务报表有重大影响,且未能在财务报表中得到恰当反映,注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告
解析:解析:如果认为违反法律法规行为对财务报表具有重大影响,注册会计师应当要求被审计单位在财务报表中予以恰当反映,故选项B错误;注册会计师应实施相应的审计程序以确定是否存在可能对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为,而不是针对所有违反法律法规行为,故选项C错误。
A. 在审计报告日后,收到回函原件,注册会计师核对一致后,将原底稿中的传真件替换
B. 发现以前工作底稿中有计算错误,注册会计师进行涂改修正,影响原所做的结论
C. 有一张工作底稿字迹潦草,重抄一份,将原底稿销毁
D. 注册会计师A编制的工作底稿没有索引号,项目经理安排助理人员代编索引号
解析:解析:在审计报告日后将审计工作稿归整为最终审计档案是一项事务性的工作,不涉及实施新的审计程序或得出新的结论。
A. 首次接受委托的审计项目
B. 预期存在值得关注的内部控制缺陷
C. 连续审计项目,以前年度审计调整较少
D. 被审计单位面临较大市场竞争压力或业绩压力
解析:解析:选项ABD均适合采用50%的比例。
A. 注册会计师应对询证函保持控制
B. 将询证函回函确认的余额与已记录金额相比较,如存在差异,检查支持性文件
C. 对未回函的项目实施替代程序
D. 如果认为回函不可靠,评价对评估的重大错报风险以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响
解析:解析:
A. 评估的重大错报风险对财务报表的影响越大,注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多
B. 注册会计师应当获取这些控制在剩余期间发生重大变化的审计证据
C. 注册会计师在确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据时应当考虑剩余期间的长度
D. 控制环境越薄弱,注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少
解析:解析:选项D错误,控制环境越薄弱,注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多。
A. 会计师事务所主要负责人应当代表会计师事务所对质量管理体系进行评价。这种评价应当以某一时点为基准,并且应当至少每三年一次
B. 会计师事务所应当建立在全所范围内统一的监控和整改程序,并开展实质性监控
C. 会计师事务所应当对主要负责人和对质量管理体系承担运行责任的人员各自的身份进行记录
D. 会计师事务所应当规定质量管理体系工作记录的保存期限,该期限应当涵盖足够长的期间
解析:解析:选项A错误,会计师事务所主要负责人应当代表会计师事务所对质量管理体系进行评价。这种评价应当以某一时点为基准,并且应当至少每年一次。
A. 如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务,出具多个不同的报告,注册会计师应将其作为相同的业务,在规定的归档期限内将审计工作底稿一同归整为最终审计档案
B. 审计工作底稿的归档期限为审计报告日后90天内
C. 审计工作底稿的归档期限为审计报告日后两个月内
D. 如果注册会计师未能完成审计业务,则不需要将审计工作底稿归档
解析:解析: