A、 重大错报风险包括财务报表层次的重大错报风险和认定层次的重大错报风险
B、 固有风险是不考虑相关控制对风险的抵销效果的认定层次的重大错报风险
C、 注册会计师可以通过实施审计程序消除财务报表存在的重大错报风险
D、 重大错报风险是客观存在的
答案:C
解析:解析:重大错报风险是客观存在的,注册会计师只能评估,无法消除,选项C错误。
A、 重大错报风险包括财务报表层次的重大错报风险和认定层次的重大错报风险
B、 固有风险是不考虑相关控制对风险的抵销效果的认定层次的重大错报风险
C、 注册会计师可以通过实施审计程序消除财务报表存在的重大错报风险
D、 重大错报风险是客观存在的
答案:C
解析:解析:重大错报风险是客观存在的,注册会计师只能评估,无法消除,选项C错误。
A. 如果怀疑被审计单位存在违反法律法规行为,注册会计师应当就此与适当层级的管理层和治理层进行讨论,除非法律法规禁止
B. 如果针对怀疑存在的违反法律法规行为不能获取充分的信息,注册会计师应当直接发表保留意见
C. 注册会计师应当评价识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为对风险评估的影响
D. 识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为导致对管理层或治理层的诚信产生质疑,注册会计师可能考虑在法律法规允许的情况下解除业务约定
解析:解析:选项B错误,如果针对怀疑存在的违反法律法规行为不能获取充分的信息,注册会计师应当评价缺乏充分、适当的审计证据对审计意见的影响,并不能直接发表保留意见。
A. 被审计单位所处的生命周期
B. 被审计单位是否为上市公司或公众利益实体
C. 基准的相对波动性
D. 被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望
解析:解析:通常先选定一个基准,再乘以某一百分比作为财务报表整体的重要性,选项A、C影响基准的确定,选项B影响百分比的确定。
A. 明显微小的错报不需要累积
B. 错报可能是由于错误或舞弊导致的
C. 错报仅指某一财务报表项目金额与按照企业会计准则应当列示的金额之间的差异
D. 判断错报是指由于管理层对会计估计作出不合理的判断或不恰当地选择和运用会计政策而导致的差异
解析:解析:选项C错误。错报是指某一财务报表项目的金额、分类、列报,与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额、分类、列报之间存在的差异。不仅仅是指金额上的差异。
A. 对诚信和道德价值观念的沟通和落实
B. 职责分离
C. 业绩评价
D. 信息处理
解析:解析:选项BCD属于被审计单位的控制活动,不属于控制环境。
A. 评估的重大错报风险对财务报表的影响越大,需要获取的剩余期间的补充证据越少
B. 控制环境越薄弱,所需要获取的剩余期间的补充证据越少
C. 在信赖控制的基础上拟缩小实质性程序的范围越大,需要获取的剩余期间的补充证据就越多
D. 在期中对相关控制获取的审计证据越充分,针对剩余期间获取的补充证据就应该越多
解析:解析:选项A,评估的重大错报风险对财务报表的影响越大,需要获取的剩余期间的补充证据越多;选项B,控制环境越薄弱,所需要获取的剩余期间的补充证据越多;选项D,在期中对相关控制获取的审计证据比较充分,可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据。
A. 可以在询证函中不列明账户余额或其他信息,而要求被询证者填写有关信息或提供进一步信息
B. 可以在询证函中列明拟函证的账户余额或其他信息,要求被询证者确认所函证的款项是否正确
C. 只有注册会计师收到回函,才能为财务报表认定提供审计证据
D. 只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函
解析:解析:当采用消极式函证时,注册会计师只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函。
A. 如果管理层认定关联方交易是按照等同于公平交易中通行的条款执行的,则不存在重大错报风险
B. 有些财务报告编制基础要求披露未按照等同于公平交易中通行的条款执行的关联方交易,在这种情况下,如果管理层未在财务报表中披露关联方交易,则可能隐含着一项认定,即关联方交易均不是按照等同于公平交易中通行的条款执行的
C. 如果无法获取充分、适当的审计证据,合理确信管理层关于关联方交易是公平交易的披露,注册会计师应出具无法表示意见的审计报告
D. 注册会计师应当检查关联方交易披露的充分性,同时就关联方交易为公平交易的披露进行评价
解析:解析:如果管理层认定关联方交易是按照等同于公平交易中通行的条款执行的,则可能存在重大错报风险,选项A不正确;有些财务报告编制基础要求披露未按照等同于公平交易中通行的条款执行的关联方交易。在这种情况下,如果管理层未在财务报表中披露关联方交易,则可能隐含着一项认定,即关联方交易是按照等同于公平交易中通行的条款执行的,选项B不正确;如果无法获取充分、适当的审计证据,合理确信管理层关于关联方交易是公平交易的披露,注册会计师可以要求管理层撤销此披露。如果管理层不同意撤销,注册会计师应当考虑其对审计报告的影响,选项C不正确。
A. 了解内部控制
B. 控制测试
C. 实质性程序
D. 总体复核
解析:解析:风险评估阶段和总体复核阶段必须运用分析程序,但需要注意,虽然在风险评估阶段运用分析程序是强制性要求,但分析程序并不适用于风险评估的任何一个方面,如了解内部控制。
A. 回复询证函不是被询证者日常经营的重要部分
B. 被询证者可能对因回复询证函而可能承担的法律责任有所担心
C. 被询证者可能认为回复询证函成本太高或消耗太多时间
D. 被询证者可能不愿承担回复询证函的责任
解析:解析:在下列情况下,被询证者可能不会回复,也可能只是随意回复或可能试图限制对其回复的依赖程度,影响预期被询证者回复询证函的能力或意愿:(1)被询证者可能不愿承担回复询证函的责任(选项D);(2)被询证者可能认为回复询证函成本太高或消耗太多时间(选项C);(3)被询证者可能对因回复询证函而可能承担的法律责任有所担心(选项B);(4)被询证者可能以不同币种核算交易;(5)回复询证函不是被询证者日常经营的重要部分
A. 由负责保管存货的人员单独负责初盘工作,安排不同的工作人员进行复盘
B. 为防止存货被遗漏或重复盘点,所有盘点过的存货贴盘点标签,注明存货品名、数量和盘点人员,完成盘点前检查现场确认所有存货均已贴上盘点标签
C. 将不属于本单位的代其他方保管的存货单独堆放并作标识
D. 汇总盘点结果,与存货账面数量进行比较,调查分析差异原因,并对认定的盘盈和盘亏提出账务调整建议,经仓储经理、生产经理、财务经理和总经理复核批准后入账
解析:解析:选项A错误,每一组盘点人员中应包括仓储部门以外的其他部门人员,即不能由负责保管存货的人员单独负责盘点存货;安排不同的工作人员分别负责初盘和复盘。