A、 在审计业务中,注册会计师应将审计风险降至可接受的低水平,以合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报
B、 在既定的审计风险水平下,评估的重大错报风险越高,可接受的检查风险越低,需要的审计证据越多
C、 注册会计师可以通过合理设计和有效执行审计程序,消除检查风险
D、 注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据,以便在完成审计工作时,能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见
答案:C
解析:解析:检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性,由于注册会计师使用抽样审计方法以及其他原因,检查风险不可能降低为零,选项C不正确。
A、 在审计业务中,注册会计师应将审计风险降至可接受的低水平,以合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报
B、 在既定的审计风险水平下,评估的重大错报风险越高,可接受的检查风险越低,需要的审计证据越多
C、 注册会计师可以通过合理设计和有效执行审计程序,消除检查风险
D、 注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据,以便在完成审计工作时,能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见
答案:C
解析:解析:检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性,由于注册会计师使用抽样审计方法以及其他原因,检查风险不可能降低为零,选项C不正确。
A. 注册会计师与财务报表审计相关的责任
B. 审计中发现的重大问题
C. 值得关注的内部控制缺陷
D. 注册会计师的独立性
解析:解析:对于审计中的重大发现,如果根据职业判断认为采用口头形式沟通不适当,注册会计师应当以书面形式与治理层沟通。参考《中国注册会计师审计准则第1151号--与治理层的沟通》第二十条。
A. 会计师事务所的收入过分依赖某一客户
B. 当客户与第三方发生诉讼或纠纷时,注册会计师为该客户辩护
C. 注册会计师被告知,除非其同意审计客户某项不恰当的会计处理,否则计划中的晋升将会受到影响
D. 注册会计师在评价所在会计师事务所以往提供的专业服务时,发现了重大错误
解析:解析:选项B,属于因过度推介产生不利影响的情形;选项C属于因外在压力导致不利影响的情形。
A. 防止销售单未经审批
B. 防止仓库在未经授权的情况下擅自发货
C. 防止遗漏发运凭证
D. 防止销售单数量和发运凭证数量不一致
解析:解析:选项B恰当,该项控制活动的直接目的是防止仓库在未经授权的情况下擅自发货。
A. 净资产为负
B. 出现非常成功的竞争者
C. 定期借款即将到期,但预期不能展期或偿还
D. 法律法规或政府政策的变化预期会产生不利影响
解析:解析:选项B属于“经营方面”;选项D属于“其他方面”。
A. 存货监盘针对的主要是存货的存在、完整性认定
B. 存货监盘对存货的完整性认定,能够提供充分、适当的审计证据
C. 存货监盘对存货的准确性、计价和分摊认定,能够提供部分审计证据
D. 存货监盘本身并不足以供注册会计师确定存货的所有权
解析:解析:选项A不恰当,存货监盘针对的主要是存货的存在认定;选项B不恰当,存货监盘对存货的完整性认定,能够提供部分审计证据。
A. 如果未接受业务委托,后任注册会计师不需要履行保密义务
B. 前任注册会计师与后任注册会计师均应当将沟通的情况记录于审计工作底稿
C. 被审计单位的财务报表已经审计但需要重新审计时,接受委托执行重新审计的会计师事务所为后任注册会计师
D. 当会计师事务所以投标方式承接审计业务时,只有中标的会计师事务所才是后任注册会计师
解析:解析:选项A错误,即使未接受委托,后任注册会计师仍应履行保密义务;选项B错误,前任注册会计师不需要将沟通的情况记录于审计工作底稿。
A. 注册会计师应当亲自执行程序以识别和了解相关控制,不能以对提供直接帮助的人员的工作进行督导的形式进行
B. 穿行测试通常是了解潜在错报的来源并识别相应的控制的最有效的方式
C. 注册会计师应当了解与相关认定有关的交易的处理流程,包括这些交易如何生成、批准、处理和记录
D. 注册会计师应当识别被审计单位用于应对这些错报或潜在错报的控制
解析:解析:注册会计师可以亲自执行程序,或对提供直接帮助的人员的工作进行督导。
A. 复核主营业务收入总账、明细账及应收账款明细账中的大额项目和异常项目
B. 追查主营业务收入明细账中的记录至记账凭证及客户签收的发运凭证
C. 检查资产负债表日后应收账款明细账中贷方发生额
D. 将客户签收的发运凭证与存货永续记录中的发运记录核对
解析:解析:选项ABCD都可以实现“被审计单位登记入账的销售业务确实已发货给真实的顾客”这一目标。选项C,检查应收账款明细账中贷方发生额,贷方发生额表示对应收款项的偿还,如果期后真实偿还了,代表资产负债表日前的应收账款真实存在。
A. 注册会计师对管理层的诚信存在重大疑虑
B. 注册会计师对被审计单位的持续经营能力产生重大疑虑
C. 注册会计师识别出与员工侵占资产相关的舞弊风险
D. 注册会计师识别出被审计单位严重违反税收法规的行为
解析:解析:对管理层的诚信存在重大疑虑时,注册会计师会认为管理层对财务报表作出虚假陈述的风险高到无法审计的程度,导致注册会计师对财务报表整体的可审计性产生疑问。
A. 拒绝接受审计业务委托或解除业务约定
B. 考虑变更审计业务为审阅业务
C. 与前任集团审计项目组沟通
D. 如果法律法规禁止注册会计师拒绝接受业务委托,则对集团财务报表发表无法表示意见
解析:解析:选项B不恰当,ABC会计师事务所是拟承接D集团的审计业务,不涉及变更鉴证业务性质的问题;选项C不恰当,ABC会计师事务所拟承接业务中已预期受到D集团管理层的限制,无法与前任集团项目组沟通。