8.针对公众利益实体审计业务,下列关于关键审计合伙人定期轮换的说法中,错误的是()。
A. 建立关键审计合伙人服务年限清单
B. 对关键审计合伙人的轮换情况进行实时监控
C. 根据关键审计合伙人相关信息,每三年至少需要对关键审计合伙人轮换情况实施复核
D. 根据关键审计合伙人相关信息,在全所范围内对关键审计合伙人统一进行轮换
解析：解析:选项C错误,针对公众利益实体审计业务,会计师事务所应当对关键审计合伙人的轮换情况进行实时监控,通过建立关键审计合伙人服务年限清单等方式,管理关键审计合伙人相关信息,每年对轮换情况实施复核,并在全所范围内统一进行轮换。
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1.【多项选择题】不同的企业层面控制在性质和精确度上存在差异,下列关于企业层面控制在性质和精确度上的差异对其他控制及其测试的影响的说法中,正确的有()。
A. 注册会计师对企业层面控制的评价,可能增加本应对其他控制所进行的测试
B. 注册会计师对企业层面控制的评价,可能减少本应对其他控制所进行的测试
C. 注册会计师对企业层面控制的评价,不影响本应对其他控制所进行的测试
D. 如果一项企业层面控制足以应对已评估的重大错报风险,注册会计师可能可以不必测试与该风险相关的其他控制
解析：解析:选项C错误,注册会计师对企业层面控制的评价,可能增加或减少本应对其他控制所进行的测试。
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7.【简答题】上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,为制造业行业的龙头企业,在对甲公司2017年度财务报表执行审计时,遇到下列与职业道德有关的事项:(1)审计项目组成员A注册会计师的父亲持有甲公司对外发行的100股股票,市值520元。(2)审计项目组成员C注册会计师已参与审计甲公司有3年时间,近期因为结婚买了一套婚房,市值320万,向银行提交了贷款申请,并由甲公司提供了贷款担保。(3)D注册会计师自2012年开始就参与了甲公司财务报表审计工作,2012~2014年是作为签字注册会计师的身份参与,后来晋升为合伙人,继续参与了2015~2016年度财务报表审计工作,今年会计师事务所仍将其纳入审计项目组,并作为项目合伙人。(4)鉴于ABC会计师事务所与甲公司合作多年,专业能力得到了甲公司的认可,因此甲公司将财务会计系统内部审计服务也交由ABC会计师事务所来做。(5)审计项目组成员E注册会计师的父亲是甲公司后勤部值岗人员,E注册会计师按照市场价格从甲公司购买了5件产品,市值1000元。要求:针对上述(1)至(5)项,逐项指出是否违反中国注册会计师职业道德守则,并简要说明理由。
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2.关于注册会计师了解被审计单位及其环境的说法中,不正确的是()。
A. 风险的识别和评估是审计风险控制流程的起点。
B. 识别和评估财务报表所有错报风险的领域
C. 风险识别和评估是审计风险控制流程的起点,注册会计师将重大错报风险的识别、评估和应对作为审计工作的主线,最终将审计风险控制在可接受的低水平
D. 风险识别是指找出财务报表层次和认定层次的重大错报风险;风险评估是指对重大错报发生的可能性和后果严重程度进行评估。
解析：解析:选项B不正确。注册会计师通过了解被审计单位及其环境,识别和评估重大错报风险,或者识别存在潜在重大错报风险的领域,不可能识别所有错报风险的领域。A、B、C详见教材131页
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23.被审计单位下列控制活动中,属于经营业绩评价方面的有()。
A. 对发现的异常差异或关系采取必要的调查与纠正措施
B. 综合分析财务数据和经营数据之间的内在关系
C. 银行客户信贷经理复核各分行、地区和各种贷款类型的审批和收回
D. 定期与客户对账并发现的差异进行调查
解析：解析:D选项中的差异是记错了账,这是一种错误并不是差距,错误不属于经营业绩评价。A、B、C详见教材158页
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6.【单项选择题】下列各项中,不属于注册会计师通常实施的用以获取有关控制设计和执行的审计证据的风险评估程序的是()。
A. 检查文件和报告
B. 追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程
C. 询问被审计单位人员
D. 重新执行被审计单位的内部控制
解析：解析:选项D属于控制测试程序。
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1.【单项选择题】(2013年)下列有关注册会计师是否实施应收账款函证程序的说法中,正确的是()。
A. 对上市公司财务报表执行审计时,注册会计师应当实施应收账款函证程序
B. 对小型企业财务报表执行审计时,注册会讲师可以不实施应收账款函证程序
C. 如果有充分证据表明函证很可能无效,注册会计师可以不实施应收账款函证程序
D. 如果在收入确认方面不存在由于舞弊导致的重大错报风险,注册会计师可以不实施应收账款函证程序
解析：解析:除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的,或者函证很可能是无效的,否则,注册会计师应当对应收账款进行函证。
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5.A注册会计师负责对甲公司2019年度财务报表进行审计。在获取和评价审计证据时,A注册会计师遇到下列事项,请代为作出正确的专业判断。下列与审计证据相关的表述中,正确的是()。
A. 如果审计证据数量足够,就可以弥补审计证据的质量缺陷
B. 审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪,对用作审计证据的文件记录,只需考虑相关内部控制的有效性
C. 不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系
D. 会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础
解析：解析:本题主要考核“审计证据”知识点。如果获得的审计证据质量高,可以适当地少审计证据的数量,但是并不能说审计证据数量足够,就可以降低对审计证据质量的要求,所以选项A的说法错误;审计工作确实不涉及鉴证审计证据的真伪,但是对审计证据的评价不能仅仅考虑相关内部控制的有效性,还应该同时考虑审计证据的来源等相关影响因素,所以选项B的说法错误;审计工作应当在保证审计质量的基础上考虑成本效益原则,并不能一味地追求审计质量,而使成本过高,所以选项C的说法也是错误的。
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2.ABC会计师事务所拟承接D集团的集团财务报表审计业务。集团项目合伙人在考虑承接业务时,如果认为由于D集团管理层施加的限制,使集团项目组不能获取充分、适当的审计证据,由此产生的影响可能导致对集团财务报表发表无法表示意见,集团项目合伙人应当采取以下()恰当的措施。
A. 拒绝接受审计业务委托或解除业务约定
B. 考虑变更审计业务为审阅业务
C. 与前任集团审计项目组沟通
D. 如果法律法规禁止注册会计师拒绝接受业务委托,则对集团财务报表发表无法表示意见
解析：解析:选项B不恰当,ABC会计师事务所是拟承接D集团的审计业务,不涉及变更鉴证业务性质的问题;选项C不恰当,ABC会计师事务所拟承接业务中已预期受到D集团管理层的限制,无法与前任集团项目组沟通。
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9.【简答题】ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司等多家被审计单位2020年度财务报表,与前后任注册会计师相关的事项摘录如下:(1)XYZ会计师事务所承接了甲公司2020年度财务报表审计业务,但是未完成审计工作,ABC会计师事务所接替其工作,A注册会计师将XYZ会计师事务所确定为前任注册会计师。(2)乙公司2019年度财务报表由ABC会计师事务所B注册会计师担任项目合伙人,完成审计工作之后就退休了,ABC会计师事务所A注册会计师接替其担任乙公司2020年度财务报表审计项目合伙人,A注册会计师将B注册会计师确定为前任注册会计师。(3)在审计丙公司2020年度财务报表时,A注册会计师作为后任注册会计师在征得丙公司同意后主动与前任注册会计师进行沟通。(4)A注册会计师查阅了丁公司前任注册会计师2019年度的财务报表审计工作底稿,在2020年底出具的审计报告中指明,其审计意见部分依赖前任注册会计师的工作。(5)在审计戊公司2020年度财务报表时,发现前任注册会计师审计的上期财务报表存在重大错报,戊公司拒绝告知前任注册会计师,A注册会计师在征询了法律意见后认为解除业务约定是适当的。要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
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