7.【简答题】上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,为制造业行业的龙头企业,在对甲公司2017年度财务报表执行审计时,遇到下列与职业道德有关的事项:(1)审计项目组成员A注册会计师的父亲持有甲公司对外发行的100股股票,市值520元。(2)审计项目组成员C注册会计师已参与审计甲公司有3年时间,近期因为结婚买了一套婚房,市值320万,向银行提交了贷款申请,并由甲公司提供了贷款担保。(3)D注册会计师自2012年开始就参与了甲公司财务报表审计工作,2012~2014年是作为签字注册会计师的身份参与,后来晋升为合伙人,继续参与了2015~2016年度财务报表审计工作,今年会计师事务所仍将其纳入审计项目组,并作为项目合伙人。(4)鉴于ABC会计师事务所与甲公司合作多年,专业能力得到了甲公司的认可,因此甲公司将财务会计系统内部审计服务也交由ABC会计师事务所来做。(5)审计项目组成员E注册会计师的父亲是甲公司后勤部值岗人员,E注册会计师按照市场价格从甲公司购买了5件产品,市值1000元。要求:针对上述(1)至(5)项,逐项指出是否违反中国注册会计师职业道德守则,并简要说明理由。

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6.【单项选择题】下列各项中,有关注册会计师监盘库存现金的说法中不恰当的是()。

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5.【多项选择题】下列关于控制测试的表述中,正确的有()。

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3.【多项选择题】下列关于治理层、管理层与注册会计师对舞弊的责任的说法中,正确的有()。

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注册会计师-审计（官方）

10.【多项选择题】下列有关具体审计目标的说法中,正确的有()。

A、　将他人寄售商品列入被审计单位的存货中,违反了权利和义务目标

B、　如果不存在某顾客的应收账款,在应收账款明细表中却列入了对该顾客的应收账款,违反了存在目标

C、　若已入账的销售交易是对正确发出商品的记录,但金额计算错误,则违反了完整性认定和发生认定

D、　将出售经营性固定资产所得的收入记录为营业收入违反了分类的目标

答案：ABD

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1.【单项选择题】下列关于职业道德基本原则的保密原则的说法中,错误的是()。

A. 　会员应当对所在会计师事务所、工作单位内部的涉密信息保密

B. 　在法律法规或职业准则允许时,会员可以不经客户授权,向会计师事务所、工作单位以外的第三方披露其所获知的涉密信息

C. 　会员接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查时,应在征得客户的同意后,才能答复协会或监管机构的询问和调查

D. 　法律法规允许的情况下,在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益时,会员可以披露涉密信息

解析：解析:会员在接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查时,可以披露涉密信息,答复其询问和调查。

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12.下列对职业道德基本原则产生不利影响的具体情形中,由密切关系因素导致的情形有( )。

A. 　注册会计师接受客户赠与的重要礼品,并被威胁将公开其收受礼品的事情。

B. 　会计师事务所的合伙人或高级员工与鉴证客户存在长期业务关系

C. 　客户的董事、高级管理人员或所处职位能够对业务对象施加重大影响的员工,最近曾担任会计师事务所的项目合伙人

D. 　在鉴证客户与第三方发生诉讼或纠纷时,注册会计师担任该客户的辩护人

解析：解析:选项A属于因外在压力导致不利影响;选项D属于过度推介因素导致的不利影响。

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9.【多项选择题】集团审计中,集团项目组应当确定由其亲自执行或由组成部分注册会计师代为执行的相关工作的类型。下列相关说法中错误的有()。

A. 　对于重要组成部分,执行的工作类型一定是审计

B. 　对于不重要的组成部分,执行的工作类型一定是集团层面的分析程序

C. 　对于存在特别风险的重要组成部分,可以只针对特别风险实施特定程序

D. 　对于具有财务重大性的重要组成部分,可以实施审阅程序

解析：解析:选项B,对于不重要的组成部分,可以在集团层面执行分析程序,也可以实施审阅或审计;选项D,对于具有财务重大性的重要组成部分,执行的工作类型是审计。

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7.下列各项中,不属于审计业务初步业务活动的是()。

A. 　针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量管理程序

B. 　评价遵守职业道德守则的情况

C. 　确定审计范围和项目组成员

D. 　就审计业务约定条款达成一致意见

解析：解析:确定审计范围和项目组成员(包括拟利用的专家)是在承接业务之后才需考虑的。

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3.下列关于注册会计师对进一步审计程序的性质的选择中,不恰当的包括()。

A. 　在确定进一步审计程序的性质时,注册会计师首先需要考虑的是认定层次重大错报风险的评估结果

B. 　注册会计师应当根据认定层次重大错报风险的评估结果选择审计程序

C. 　除了从总体上把握认定层次重大错报风险的评估结果对选择进一步审计程序的影响外,在确定拟实施的审计程序时,注册会计师接下来应当考虑评估的认定层次重大错报风险产生的原因

D. 　如果在实施进一步审计程序时拟利用被审计单位信息系统生成的信息,注册会计师仅需要就信息的可靠性获取审计证据

解析：解析:选项D不恰当。如果在实施进一步审计程序时拟利用被审计单位信息系统生成的信息,注册会计师应当就信息的准确性和完整性获取审计证据。

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1.【多项选择题】下列关于注册会计师对被审计单位违反法律法规的责任的说法中,正确的有()。

A. 　注册会计师有责任对财务报表整体不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理的保证

B. 　注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规行为,但应能够发现所有的违反法律法规行为

C. 　针对被审计单位需要遵守的第一类法律法规,注册会计师的责任是,就被审计单位遵守这些法律法规的规定获取充分、适当的审计证据

D. 　针对被审计单位需要遵守的第二类法律法规,注册会计师的责任仅限于实施特定的审计程序,以有助于识别可能对财务报表产生重大影响的违反这些法律法规的行为

解析：解析:注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规行为,也不能期望其发现所有的违反法律法规行为,选项B不正确。

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6.【单项选择题】下列各项中,有关注册会计师监盘库存现金的说法中不恰当的是()。

A. 　可能基于风险评估的结果判断无须对现金盘点实施控制测试,仅实施实质性程序

B. 　在非资产负债表日进行监盘时,应将监盘金额调整至资产负债表日的金额,并对变动情况实施程序

C. 　有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证,应在“库存现金监盘表”中注明,必要时应提请被审计单位作出调整

D. 　对库存现金的监盘最好实施突击性的检查,时间最好选择在上午上班时或下午下班前

解析：解析:选项D不恰当,对库存现金的监盘最好实施突击性的检查,时间最好选择在上午上班前或下午下班时。

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5.【多项选择题】下列关于控制测试的表述中,正确的有()。

A. 　如果并不打算依赖内部控制,注册会计师就没有必要进一步了解业务流程层面的控制

B. 　如果不打算信赖内部控制,注册会计师就没有必要进行穿行测试

C. 　针对特别风险,注册会计师应当了解和评估相关的控制活动

D. 　如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的水平,注册会计师应当了解和评估相关的控制活动

解析：解析:选项B,即使不打算信赖控制,注册会计师仍需要执行穿行测试以确认以前对业务流程及可能发生错报环节的了解的准确性和完整性。

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3.【多项选择题】下列关于治理层、管理层与注册会计师对舞弊的责任的说法中,正确的有()。

A. 　由于审计的固有限制,即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作,也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险,因此注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报提供合理保证

B. 　被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊负有主要责任

C. 　治理层的监督包括考虑管理层凌驾于控制之上或对财务报告过程施加其他不当影响的可能性

D. 　舞弊导致的重大错报未被发现的风险,大于错误导致的重大错报未被发现的风险

解析：解析:选项A错误,财务报表审计是提供合理保证的鉴证业务,无法避免财务报表中的某些重大错报未被发现的风险只能说明注册会计师不能提供绝对保证。

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