17.下列各项中,属于注册会计师需要确认的应收账款“准确性、计价和分摊”认定的审计程序有()。

25.【多项选择题】由于存货的性质或位置而无法实施监盘程序,注册会计师对存货监盘实施的替代审计程序通常包括()。

A. 　检查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料

B. 　检查资产负债表日后发生的销货交易凭证

C. 　向顾客或供应商函证

D. 　对存货进行截止测试

3.【简答题】甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,主要从事轨道交通车辆配套产品的生产和销售。A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表,确定财务报表整体的重要性为1000万元,实际执行的重要性为500万元。资料一:A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境,部分内容摘录如下:(1)因2017年a产品生产线的产能利用率已接近饱和,甲公司于2018年初开始建设一条新的生产线,预计工期15个月。(2)甲公司于2018年5月应乙公司要求,开始设计开发新产品b的模具。乙公司于2018年10月汇付甲公司1200万元,为模具前期开发提供资金支持。双方约定该款项从b产品的货款中扣除。(3)2018年3月,甲公司与丙公司签订销售合同,为其定制c产品,并应丙公司要求与其签订采购合同,向其购买c产品的主要原材料。(4)2018年,由于竞争对手改进生产工艺,大幅提高了产品质量,甲公司d产品的订单量锐减。(5)2018年9月,甲公司委托丁公司研发一项新技术,甲公司承担研发过程中的风险并享有研发成果。委托合同总价款5000万元,合同生效日预付40%,成果交付日支付剩余款项。该研发项目2018年末的完工进度约为30%。资料二:A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据,部分内容摘录如下:资料三:A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划,部分内容摘录如下:(1)甲公司利用生产管理系统中的自动化控制进行生产工人的排班调度,以提高生产效率。A注册会计师认为该控制与审计无关,拟不纳入了解内部控制的范围。(2)甲公司供应商数量多,采购交易量大。A注册会计师拟对采购与付款循环相关的财务报表项目实施综合性方案,采用随意抽样测试相关内部控制的运行有效性,采用货币单元抽样测试应付账款的准确性和完整性。(3)A注册会计师评估认为整个会计期间均存在舞弊导致的重大错报风险,将会计分录测试的范围确定为2018年度的所有非标准分录和其他调整。资料四:A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施进一步审计程序的情况,部分内容摘录如下:(1)A注册会计师抽样测试了与职工薪酬相关的控制,发现一个偏差。因针对职工薪酬实施实质性程序未发现错报,A注册会计师认为该偏差不构成缺陷,相关控制运行有效。(2)A注册会计师采用实质性分析程序测试甲公司2018年度的借款利息支出,发现已记录金额与预期值之间存在600万元差异,因可接受差异额为500万元,A注册会计师要求管理层更正了100万元的错报。(3)甲公司年末存放在客户仓库的产品余额为2000万元。由于无法实施监盘,且认为函证很可能无效,A注册会计师检查了甲公司相关产品的发出和客户签收记录、与客户的对账记录以及期后结算单据,查询了客户网站上开放给供应商的库存信息,据此认可了该项存货的数量。(4)甲公司原材料年末余额为10000万元,包括3000个项目。A注册会计师在实施计价测试时,抽样选取了50个项目作为测试样本,这50个项目的账面金额为200万元,审定金额为160万元。A注册会计师采用比率法推断的总体错报为2400万元。资料五:A注册会计师在审计工作底稿中记录了重大事项的处理情况,部分内容摘录如下:(1)A注册会计师在审计过程中发现,甲公司出纳利用内部控制缺陷挪用公司资金600万元。甲公司管理层追回了该款项,并将出纳开除。因该事项未对甲公司造成损失,且管理层已向治理层汇报,A注册会计师认为无需再与治理层沟通。(2)甲公司2018年度财务报表存在一笔未更正错报400万元,系少计提企业所得税所致。因该错报金额小于财务报表整体的重要性,A注册会计师认为该错报不重大,不影响审计结论。(3)甲公司于2019年初更换了管理层。因已获取新任管理层有关2018年度财务报表的书面声明,A注册会计师未再要求前任管理层提供书面声明。(4)在审计报告日后、财务报表报出日前,甲公司2018年末的一项重大未决诉讼终审结案,管理层根据判决结果调整了2018年度财务报表。在对该调整实施审计程序后,A注册会计师对重新批准的财务报表出具了新的审计报告。要求:(1)针对资料一第(1)至(5)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为可能表明存在重大错报风险,简要说明理由,并说明该风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关(不考虑税务影响)(2)针对资料三第(1)至(3)项,假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。(3)针对资料四第(1)至(4)项,假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。(4)针对资料五第(1)至(4)项,假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

2.甲公司是ABC会计师事务所的审计客户。下列涉及与甲公司的商业关系中,最可能对审计独立性产生严重不利影响的是()。

A. 　项目组成员常年从市场上购买甲公司生产的产品

B. 　项目组成员的父母定期从甲公司专卖店购买产品

C. 　会计师事务所按照正常商业程序购买甲公司的产品作为福利发送给员工

D. 　甲公司特批项目组成员定期按成本价从仓库购买产品

7.如果注册会计师发现被审计单位的重要文件记录有涂改变动的痕迹,以下措施中,恰当的有()。

A. 　直接向与涂改信息相关的第三方询证

B. 　考虑利用专家的工作来评价文件记录的真伪

C. 　考虑内部控制的有效性

D. 　考虑账户或交易的性质

14.【多项选择题】下列关于利用内部审计工作、利用内部审计人员提供直接协助的说法中,正确的有()。

A. 　在利用内部审计人员为审计提供直接协助之前,注册会计师可以从内部审计人员处获取书面协议,表明将对其客观性受到的任何不利影响告知注册会计师

B. 　如果计划利用内部审计工作,注册会计师应当与内部审计人员讨论利用其工作的计划

C. 　注册会计师应当阅读与拟利用的内部审计工作相关的内部审计报告,以了解其实施的审计程序的性质和范围以及相关发现

D. 　注册会计师实施审计程序的性质和范围应当与其对内部审计人员的胜任能力的评价相适应,并应当包括重新执行内部审计的部分工作

3.在应对仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险时,A注册会计师不需要考虑的因素有()。

A. 　相关交易是否采用高度自动化的处理

B. 　相关控制是否可以信赖

C. 　甲公司是否针对这些风险设计了控制

D. 　会计政策是否发生变更

5.【多项选择题】下列有关关键审计事项的说法中,正确的有()。

A. 　注册会计师应当在审计工作底稿中记录是否将在执行审计工作时重点关注过的事项确定为关键审计事项及其理由

B. 　如果注册会计师确定不存在需要在审计报告中沟通的关键审计事项,则无须在审计工作底稿中记录

C. 　如果注册会计师确定不在审计报告中沟通某项关键审计事项,则无须在审计工作底稿中记录

D. 　如果根据被审计单位和审计业务的具体情况,注册会计师确定不存在需要在审计报告中沟通的关键审计事项,则需要就该事项与治理层沟通

7.【多项选择题】如果识别出可能表明存在管理层未向注册会计师披露的关联方交易的安排或信息,注册会计师应当确定相关情况是否能够证实关联方交易的存在。如果认为必要且可行,下列各项程序中,注册会计师可以考虑实施的有()。

A. 　访谈被审计单位的实际控制人

B. 　将与新识别的关联方交易相关的风险评估为特别风险

C. 　运用数据分析工具,识别是否存在管理层未向注册会计师披露的关联方交易

D. 　亲自获取被审计单位的企业信用报告

18、下列有关审计风险的说法中，错误的是()。

A. 　注册会计师不可能将审计风险降至零

B. 　审计风险取决于固有风险和检查风险

C. 　审计风险是指当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性

D. 　审计风险是一个与审计过程相关的技术术语，并不是指注册会计师执业的法律后果

16.针对审计工作底稿归档后的变动,以下说法中,错误的有()。

A. 　注册会计师在归档后发现,已实施了必要的审计程序,取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论,但审计工作底稿的记录不够充分

B. 　删除或废弃被取代的审计工作底稿

C. 　对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引

D. 　审计报告日后,发现例外情况而追加审计程序,得出新的结论