解析：解析:注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序时应当考虑以下因素:(1)控制环境和其他相关的控制;(2)实施审计程序所需信息在期中之后的可获得性;(3)实质性程序的目的;(4)评估的重大错报风险;(5)特定类别交易或账户余额以及相关认定的性质;(6)针对剩余期间,能否通过实施实质性程序与控制测试相结合,降低期末存在错报而未被发现的风险。选项ABD正确。

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1.针对被审计单位年末某产成品可能存在的虚假销售行为,下列审计程序中,最不相关的是()。

A. 　对期末该产成品存货实施监盘

B. 　对该产成品销售进行截止测试

C. 　选择12月份大额销售客户寄发询证函

D. 　计算与该产成品销售有关的全年平均毛利率,并与上年毛利率进行比较

解析：解析:选项A,对期末存货监盘能够获取该类产成品的期末库存和出库数量,从而确定销售的真实性;选项B,销售业务的截止测试可以获取该产成品的销售收人是否提前确认的审计证据;选项C,通过函证回函以及回函的差异可以获取当期销售客户是否存在以及销售的真实性的审计证据;选项D,毛利率分析主要反映的是该产成品的单位售价、单位成本及销售数量的内在联系,与证实期末虚假销售行为最不相关。

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27.【单项选择题】下列有关审计证据的相关性的说法中,错误的是()

A. 　审计证据的相关性影响审计证据的充分性

B. 　审计证据的可靠性影响审计证据的相关性

C. 　审计证据的相关性可能受测试方法的影响

D. 　审计证据的相关性是审计证据适当性的核心内容之一

解析：解析:审计证据的适当性会影响审计证据的充分性(选项A正确)。用作审计证据的信息的相关性可能受测试方向的影响(选项C正确)。相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容(选项D正确),只有相关且可靠的审计证据才是高质量的。

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23.在存货盘点现场实施监盘时,注册会计师应当实施的审计程序包括()。

A. 　执行抽盘

B. 　检查存货

C. 　评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序

D. 　观察管理层制定的盘点程序的执行情况

解析：解析:在存货盘点现场实施监盘时,注册会计师应当实施下列审计程序:(1)评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序(选项C);(2)观察管理层制定的盘点程序的执行情况(选项D);(3)检查存货(选项B);(4)执行抽盘(选项A)。

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4.在信息技术环境下,下列有关人工控制与自动化控制的说法中,错误的是()。

A. 　相对于自动化控制,人工控制的可靠性较低

B. 　人工控制可能更容易被规避、忽视或凌驾

C. 　被审计单位的人工控制与自动化控制的组合方式,取决于被审计单位信息技术的特点及复杂程度

D. 　在高度自动化信息系统处理业务的被审计单位,注册会计师无须了解人工控制

解析：解析:选项D错误,人工控制和自动化控制是被审计单位内部控制的手段或者方式,注册会计师了解内部控制包括了解人工控制和自动化控制

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15.【单项选择题】如果被审计单位是上市实体,注册会计师在就其独立性与被审计单位的治理层进行沟通时,下列通常不属于沟通内容的是()。

A. 　为消除对独立性的不利影响或将其降至可接受的水平,已经采取的相关防护措施

B. 　根据职业判断,注册会计师认为会计师事务所、网络事务所与被审计单位之间存在的可能影响独立性的所有关系和其他事项

C. 　无法获取预期的信息

D. 　就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员以及会计师事务所和网络事务所按照相关职业道德要求保持了独立性作出声明

解析：解析:选项C属于注册会计师与治理层沟通的在审计工作中发现的问题,而不是有关独立性与治理层沟通的事项。

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12.在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时,A注册会计师应当考虑的主要因素有()。

A. 　编制审计工作底稿使用的文字

B. 　审计工作底稿的归档期限

C. 　实施审计程序的性质

D. 　已获取审计证据的重要程度

解析：解析:在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时,注册会计师应当考虑的因素包括:实施审计程序的性质;已识别的重大错报风险;在执行审计工作和评价审计结果时需要作出判断的程度;已获取审计证据的重要程度;已识别的例外事项的性质和范围;当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时,记录结论或结论基础的必要性;使用的审计方法和工具。选项A、B均属于不影响审计工作底稿具体内涵的事项,故不作为考虑的因素。

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6.【多项选择题】下列有关审计业务约定书的说法中,正确的有()。

A. 　对于连续审计,注册会计师可以决定不在每期都致送新的审计业务约定书或其他书面协议

B. 　无论是管理层施加的还是其他情况引起的审计范围受到限制都不认为是变更审计业务的合理理由

C. 　在缺乏合理理由的情况下,注册会计师不应同意变更审计业务约定条款

D. 　如果情况需要,注册会计师可以考虑在审计业务约定书中列明预期管理层将提供书面声明

解析：【多项选择题】下列有关审计业务约定书的说法中，正确的有()。 A. 对于连续审计，注册会计师可以决定不在每期都致送新的审计业务约定书或其他书面协议 B. 无论是管理层施加的还是其他情况引起的审计范围受到限制都不认为是变更审计业务的合理理由 C. 在缺乏合理理由的情况下，注册会计师不应同意变更审计业务约定条款 D. 如果情况需要，注册会计师可以考虑在审计业务约定书中列明预期管理层将提供书面声明答案: ABCD 解析: 这些说法涉及审计业务约定书的相关规定。对于连续审计，注册会计师可以决定不在每期都致送新的审计业务约定书。审计范围受到限制不认为是变更审计业务的合理理由。在缺乏合理理由的情况下，注册会计师不应同意变更审计业务约定条款。根据需要，注册会计师可以在审计业务约定书中列明预期管理层将提供书面声明，以明确双方责任。

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5.下列有关审计计划的说法中,正确的是()。

A. 　制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前

B. 　总体审计策略不受具体审计计划的影响

C. 　具体审计计划的核心是确定审计的范围和审计方案

D. 　制定审计计划的工作应当在实施进一步审计程序之前完成

解析：解析:B错:具体审计计划的实施情况反过来可能会导致修改总体审计策略;C:确定审计程序的性质、时间安排和范围的决策是具体审计计划的核心;D错:在实务中,如果对某类交易、账户余额或披露已经做出计划,则可以安排先行开展工作,与此同时再制定其他交易、账户余额和披露的进一步审计程序。A正确:注册会计师应当根据总体审计策略制定具体审计计划。

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42.【单项选择题】下列有关存货监盘的说法中,错误的是()。

A. 　如在存货盘点现场实施存货监盘不可行,注册会计师应当另择日期实施监盘,并对间隔期内发生的交易实施审计程序

B. 　对未纳入盘点范围的存货,注册会计师应当查明未纳入的原因

C. 　如被审计单位在存货入库和装运过程中采用连续编号的凭证,注册会计师应当关注盘点日前的最后编号

D. 　注册会计师可能在存货监盘中获取有关存货所有权的部分审计证据

解析：解析:选项A错误,如果在存货盘点现场实施存货监盘不可行,注册会计师应当实施替代审计程序,以获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据。

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