A、 确认存货账面数量与实物数量相符,金额的计算正确
B、 当存货成本高于可变现净值时,依据可变现净值调整
C、 确认年末存货是否抵押
D、 年末发出存货计价方法由个别认定法改为先进先出法,注册会计师已经确认方法变更对当期损益影响
答案：ABD
解析：解析:选项A与“准确性、计价和分摊”认定对应;选项B按照可变现净值调整存货账面成本也与“准确性、计价和分摊”认定相关;选项D的调整是否恰当的,也与存货项目的“准确性、计价和分摊”认定相关。选项C主要与存货的“权利和义务”认定相关,与“准确性、计价和分摊”认定无关。
A、 确认存货账面数量与实物数量相符,金额的计算正确
B、 当存货成本高于可变现净值时,依据可变现净值调整
C、 确认年末存货是否抵押
D、 年末发出存货计价方法由个别认定法改为先进先出法,注册会计师已经确认方法变更对当期损益影响
答案：ABD
解析：解析:选项A与“准确性、计价和分摊”认定对应;选项B按照可变现净值调整存货账面成本也与“准确性、计价和分摊”认定相关;选项D的调整是否恰当的,也与存货项目的“准确性、计价和分摊”认定相关。选项C主要与存货的“权利和义务”认定相关,与“准确性、计价和分摊”认定无关。
A. 期后事项是指财务报表日至财务报表报出日之间发生的事项
B. 在审计报告日后至财务报表报出目前,如果知悉某事实,注册会计师认为应当修改财务报表而管理层没有修改,且审计报告尚未提交,注册会计师应考虑发表非无保留意见
C. 注册会计师仅需主动识别财务报表日至审计报告日之间发生的期后事项
D. 审计报告日后,如果注册会计师知悉某项若在审计报告日知悉将导致修改审计报告的事实,且管理层已就此修改了财务报表,应当对修改后的财务报表实施必要的审计程序,出具新的或经修改的审计报告
解析：解析:期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项,以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实,因此选项A不正确。
A. 所有的关联方交易和余额都存在重大错报风险
B. 实施实质性程序应对与关联方交易相关的重大错报风险更有效,因此无须了解和评价与关联方关系和交易相关的内部控制
C. 超出正常经营过程的重大关联方交易导致的风险属于特别风险
D. A注册会计师应当评价所有关联方交易的商业理由
解析：解析:并不是所有的关联方交易都存在重大错报风险,选项A表述太绝对,错误。了解内部控制是必要程序,选项B错误。根据《CPA第1211号一通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》的规定,注册会计师应当识别和评估关联方关系及其交易导致的重大错报风险,并确定这些风险是否为特别风险,选项C正确。注册会计师主要评价会导致重大错报风险的关联方交易的商业理由即可,选项D错误。
A. 结合存货监盘,检查在资产负债表日是否存在有材料入库凭证,但未收到购货发票的经济业务
B. 检查资产负债表日后收到的购货发票,关注购货发票的日期
C. 检查资产负债表日前应付账款明细账及现金、银行存款日记账
D. 检查资产负债表日后应付账款贷方发生额的相应凭证
解析：解析:确切地说,未入账的业务,是指“应在被审计年度入账而未入账的业务”,这就意味着注册会计师不可能在资产负债表日前的账中找到此业务。
A. 采取查询及函证方法
B. 检查购货交易凭证或资产负债表日后的销货交易凭证
C. 聘请专家进行盘点
D. 审阅验收部门的业务记录
解析：解析:对难以盘点的存货,要考虑采用替代审计程序,选项ABCD均属于恰当的替代审计程序。
A. 重大错报风险是指如果存在某一错报,该错报单独或连同其他错报可能是重大的,注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险
B. 注册会计师可以恰当设计审计程序的性质、时间安排和范围降低重大错报风险
C. 在既定的审计风险水平下,可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系
D. 由于审计存在固有限制,注册会计师不可能将审计风险降至零
解析：解析:选项A错误。选项A属于“检查风险”的含义,即检查风险是指如果存在某一错报,该错报单独或连同其他错报可能是重大的,注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。选项B,恰当的设计审计程序的性质、时间安排和范围可以降低的是检查风险。
A. 针对其他信息存在重大错报,注册会计师应当要求管理层更正其他信息
B. 针对其他信息存在重大错报但管理层已经更正,注册会计师应当确定管理层的更正已经完成
C. 针对其他信息存在重大错报但管理层拒绝更正,如果注册会计师在审计报告日后发现,则不应当承接下一个年度财务报表审计业务
D. 针对其他信息存在重大错报但管理层拒绝更正,如果注册会计师在审计报告日前发现且与治理层沟通后其他信息仍未得到更正,则应当考虑对审计报告的影响,甚至在相关法律法规允许的情况下,解除业务约定
解析：解析:审计报告日后,针对其他信息存在重大错报但管理层拒绝更正,注册会计师应当考虑其法律权利和义务,并采取恰当的措施,采取的措施包括:(1)向管理层提供一份新的或修改后的审计报告,其中指出其他信息的重大错报;(2)提醒审计报告使用者关注其他信息的重大错报;(3)与监管机构或相关职业团体沟通未更正的重大错报;(4)考虑对持续承接业务的影响。
A. 通常来说,对大型被审计单位进行审计形成的审计工作底稿,通常比对小型被审计单位进行审计形成的审计工作底稿要多
B. 在审计过程中,由于审计使用的工具不同,会导致审计工作底稿在格式、要素和范围上有所不同
C. 识别和评估的重大错报风险水平不同,可能会导致审计工作底稿的格式、要素和范围不同
D. 针对同一目标获取了不同审计证据,注册会计师可能区分其重要程度进行有选择性的记录
解析：解析:在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时,注册会计师应当考虑的因素包括:被审计单位的规模和复杂程度;拟实施审计程序的性质;识别出的重大错报风险;已获取的审计证据的重要程度;识别出的例外事项的性质和范围;当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时,记录结论或结论基础的必要性;审计方法和使用的工具。所以选项A、B、C、D都正确。
A. 出具保留意见或否定意见的审计报告
B. 出具无保留意见或否定意见的审计报告
C. 出具保留意见或无法表示意见的审计报告
D. 出具无留意见或无法表示意见的审计报告
解析：解析:如果认为违反法规行为对财务报表具有重大影响,且未能在财务报表中得到恰当的反映,注册会计师应当出具保留意见或者否定意见。
A. 设计或实施与上市实体财务报告内部控制重要组成部分相关的信息技术系统
B. 实施由第三方开发的会计或财务信息报告软件
C. 对由审计客户自行设计并实施的系统进行评价和提出建议
D. 设计或操作信息技术系统,其生成的信息不构成会计记录或财务报表的重要组成部分
解析：解析:选项A对独立性产生不利影响若提供设计或操作与财务报告内部控制无关的信息技术系统,则通常被视为不会对独立性产生不利影响;选项BCD不会因自我评价产生不利影响,也不会对独立性产生不利影响综上,本题应选A。
A. 询问适用于风险评估、控制测试和实质性程序
B. 询问可以以口头或书面方式进行
C. 注册会计师应当就管理层对询问作出的口头答复获取书面声明
D. 询问是指注册会计师向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息,并对答复进行评价的过程
解析：解析:选项C错误,针对某些事项,注册会计师可能认为有必要向管理层和治理层(如适用)获取书面声明,以证实对口头询问的答复,并非应当对所有的口头答复获取书面声明
