6.【多项选择题】下列各项中,通常需要注册会计师运用职业判断的有()。

6.【多项选择题】下列选项中,属于与职业道德有关的基本原则的有()。

A. 　诚信

B. 　客观公正

C. 　专业胜任能力和勤勉尽责

D. 　保密

12.【单项选择题】会计师事务所在设计、实施和运行质量管理体系时,应当采用风险导向的思路。按照风险导向的思路,会计师事务所应当采取的步骤不包括()。

A. 　针对质量管理体系的各个要素设定质量目标

B. 　识别和评估质量风险

C. 　设计和采取应对措施以应对质量风险

D. 　进行监控和整改程序

17.【单项选择题】注册会计师采取措施应对评估出的与会计估计相关的重大错报风险,下列不能有效应对上述风险的审计程序是()。

A. 　确定上年的会计估计在本期实际结果是否存在重大差异

B. 　会计估计建立在性质相似、单项不重要但数量众多的项目的基础上,适宜测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据

C. 　为评价管理层作出的点估计的合理性,注册会计师作出的区间估计应当包括所有合理的结果

D. 　针对特别风险的会计估计,应评价管理层使用的重大假设是否合理,评价管理层如何考虑替代性的假设或结果,以及拒绝采纳的原因,管理层没有考虑替代性的假设或结果的情况下,评价管理层在作出会计估计时如何处理估计不确定性,管理层实施特定措施的意图和能力与其使用的重大假设的合理性相关时,评价这些意图和能力

7.【单项选择题】注册会计师在获取充分、适当的审计证据时,需要选取项目进行测试,下列关于选取项目进行测试的说法中,错误的是()。

A. 　对选出的特定项目进行测试,可以以测试结果推断总体结论

B. 　审计抽样是对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序

C. 　采用审计抽样对项目进行测试时,所有抽样单元都有被选取的机会

D. 　注册会计师在选取项目进行测试时,可以选择某总体包含的全部项目进行测试

18.【多项选择题】在设计询证函的过程中,注册会计师的下列考虑不正确的有()。

A. 　不同的函证方式提供审计证据的可靠性相同

B. 　询证函所函证信息是否便于被询证者回答,影响到回函率和所获取审计证据的性质

C. 　当注册会计师根据以往经验认为,即使询证函设计恰当,回函率仍很低,也必须实施函证程序获取审计证据

D. 　在函证应收账款时,询证函中不列出账户余额,而是要求被询证者提供余额信息,这样才能发现应收账款低估错报

14.以下有关注册会计师执行抽盘程序的说法中不恰当的是( )。

A. 　注册会计师应尽可能避免让被审计单位事先了解将抽盘的存货项目

B. 　注册会计师在实施抽盘程序时发现差异,很可能表明被审计单位的存货盘点在分类或截止方面存在错误

C. 　由于检查的内容通常仅仅是已盘点存货中的一部分,所以在检查中发现的错误很可能意味着被审计单位的存货盘点还存在着其他错误

D. 　在某些情况下,注册会计师还可要求被审计单位重新盘点,重新盘点的范围可限于某一特殊领域的存货或特定盘点小组

3.【单项选择题】以下关于违反法律法规的说法中,不正确的有()。

A. 　注册会计师可以向管理层和治理层(如适用)询问被审计单位是否遵守了法律法规

B. 　注册会计师可以检查被审计单位与许可证颁发机构或监管机构的往来函件

C. 　如果被审计单位出现了违反法律法规的行为,注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告

D. 　如果因被审计单位管理层或治理层阻挠无法获取充分、适当的审计证据,以评价是否存在违反法规行为,注册会计师应当根据审计范围受到限制的程度,出具保留意见或无法表示意见的审计报告

4.下列关于认定与具体审计目标的说法,错误的是()。

A. 　将出售经营性固定资产所得的收入记录为营业收入,将导致分类错误,违反了分类的认定

B. 　如果不存在某笔应收账款,却将其列入了应收账款明细账中,违反了完整性的认定

C. 　将他人寄售商品列入被审计单位的存货中,违反了权利和义务的认定

D. 　将本年度的收入推迟下年进行确认,违法了截止认定

9.【简答题】A注册会计师首次接受委托审计甲上市公司2020年度财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录了与特殊项目相关的审计情况,部分内容摘录如下:(1)受重大计量不确定性影响的会计估计发生错报的可能性较大,这属于固有风险,不可消除。(2)经了解,客户乙公司2020年11月发生重大决策失误,公司正处于重新整顿中,2020年10月份销售给乙公司的500万货款尚未结清,该应收账款的可收回性存在高度不确定性,甲公司管理层未对该事项进行披露,注册会计师拟在审计报告中增加其他事项段予以说明。(3)就关联方关系及交易,审计项目组向甲公司管理层询问了下列事项:①关联方的名称和特征,包括关联方自上期以来发生的变化;②被审计单位和关联方之间关系的性质。(4)管理层在财务报表中作出认定,声明关联方交易是按照等同于公平交易中通行的条款执行的,审计项目组在实施审计程序后未能获取充分、适当的审计证据,拟在审计报告中增加其他事项段说明这一情况。(5)甲公司财务报表按照持续经营基础编制,但是根据获取的审计证据,甲公司按照持续经营假设基础编制不适当,管理层对该情况在报表附注中进行了充分披露,并说明了具体原因。注册会计师考虑在审计报告中增加其他事项段说明该情况。(6)在查阅前任注册会计师工作底稿时,发现应收账款存在150万元错报,提请管理层告知前任注册会计师进行更正,并调整本期报表数据,前任注册会计师未予以回应,上期报表未更正,也没有重新出具审计报告,但本期报表数据已更正,注册会计师在审计报告中增加了强调事项段以描述这一情况。要求:针对上述(1)至(6)项,逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当,说明理由。

17.下列会计估计涉及相对较高的估计不确定性,并可能导致较高的重大错报风险的有()。

A. 　与诉讼结果相关的会计估计

B. 　因与常规交易相关而经常作出并更新的会计估计

C. 　非公开交易的衍生金融工具的公允价值会计估计

D. 　运用被普遍认可的计量模型作出的公允价值会计估计