A、 职业怀疑要求注册会计师质疑获取的审计证据并鉴别其真伪
B、 职业怀疑要求注册会计师质疑由不负责作出会计分录的人员作出的会计分录
C、 职业怀疑要求注册会计师将识别出的管理层偏向的迹象确定为错报
D、 职业怀疑要求注册会计师在会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异时,将其确定为错报
答案：ACD
解析：解析:A:审计业务通常不涉及鉴定文件记录的真伪,注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家,但应当考虑用作证据的信息的可靠性,包括考虑与信息生成和维护相关的控制的有效性(第三章)。C:CPA需要对管理层偏向的“迹象”保持警觉,并进一步确定是否形成重大错报(第十七章)。D:会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异时,并不必然表明存在错报(第十七章)。
A、 职业怀疑要求注册会计师质疑获取的审计证据并鉴别其真伪
B、 职业怀疑要求注册会计师质疑由不负责作出会计分录的人员作出的会计分录
C、 职业怀疑要求注册会计师将识别出的管理层偏向的迹象确定为错报
D、 职业怀疑要求注册会计师在会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异时,将其确定为错报
答案：ACD
解析：解析:A:审计业务通常不涉及鉴定文件记录的真伪,注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家,但应当考虑用作证据的信息的可靠性,包括考虑与信息生成和维护相关的控制的有效性(第三章)。C:CPA需要对管理层偏向的“迹象”保持警觉,并进一步确定是否形成重大错报(第十七章)。D:会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异时,并不必然表明存在错报(第十七章)。
A. 要求管理层消除这些限制,如果管理层拒绝消除限制,应当与治理层沟通
B. 如果无法获取充分、适当的审计证据,且未发现的错报(如存在)对财务报表的影响重大且具有广泛性,在法律允许的情况下可以解除业务约定
C. 如果无法获取充分、适当的审计证据,且未发现的错报(如存在)对财务报表的影响重大且具有广泛性,若解除业务约定不可行,应当发表无法表示意见
D. 如果无法获取充分、适当的审计证据,且未发现的错报(如存在)可能对财务报表的影响重大,但不具有广泛性,应当发表保留意见
解析：解析:第一环考虑:注册会计师应当要求管理层消除这些限制;第二环考虑:如果管理层拒绝消除限制,除非治理层全部成员参与管理被审计单位,注册会计师应当就此事项与治理层沟通,并确定能否实施替代程序以获取充分、适当的审计证据;第三环考虑:如果无法获取充分、适当的审计证据,注册会计师应当通过下列方式确定其影响:(1)如果未发现的错报(如存在)可能对财务报表产生的影响重大,但不具有广泛性,应当发表保留意见;(2)如果未发现的错报(如存在)可能对财务报表产生的影响重大且具有广泛性,以至于发表保留意见不足以反映情况的严重性,应当在可行时解除业务约定(除非法律法规禁止);迫不得已(下下策):注册会计师应当在解除业务约定前,与治理层沟通在审计过程中发现的、将会导致发表非无保留意见的所有错报事项;如果在出具审计报告之前解除业务约定被禁止或不可行,应当发表无法表示意见。
A. 在控制测试中,样本偏差率是对总体偏差率的最佳估计,因此无须考虑抽样风险
B. 在控制测试中采用统计抽样,如果总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率,注册会计师要考虑是否接受总体,并考虑是否扩大控制测试的范围
C. 在控制测试中,如果确定控制偏差是系统偏差或舞弊导致,扩大样本规模通常无效
D. 在细节测试中采用非统计抽样,如果推断的总体错报小于可容忍错报,但两者很接近,总体不能接受
解析：解析:选项A错误,如果使用审计抽样获取审计证据,需要考虑抽样风险。
A. 信息技术导致内部控制的目标发生了改变
B. 信息技术导致内部控制的形式发生了改变
C. 信息技术导致内部控制的内涵发生了改变
D. 信息技术改进了内部控制,同时也产生了特定的风险
解析：解析:选项A错误,在信息技术环境下,内部控制虽然在形式及内涵方面发生了变化,但内部控制的目标并没有发生改变。
A. 审计报告具有特定的要素和格式,注册会计师只有以书面形式出具报告,才能清楚表达对财务报表发表的审计意见
B. 对于小型被审计单位,注册会计师可以不用执行审计工作,直接出具审计报告
C. 审计报告是注册会计师对财务报表是否在所有重大方面按照财务报告编制基础编制并实现公允反映发表审计意见的书面文件
D. 注册会计师通过对财务报表发表意见履行业务约定书约定的责任
解析：解析:注册会计师应当在执行审计工作的基础上出具审计报告。注册会计师应当实施风险评估程序,以此作为评估财务报表层次和认定层次重大错报风险的基础,还应当通过实施进一步审计程序获取充分、适当的审计证据,得出合理的审计结论,作为形成审计意见的基础。
A. 从发运凭证追查到销售发票副本和营业收入明细账
B. 检查银行对账单
C. 从销售发票追查到营业收入明细账
D. 从营业收入明细账追到销售发票
解析：解析:选项B不能证实收入的完整性认定;选项C可以查出收入未入账但没有选项A的审计证据更有效;选项D与营业收入的发生认定相关。
A. 如果注册会计师能够对专家的工作获取充分、适当的审计证据,可在无保留意见的审计报告中提及专家的工作
B. 如果注册会计师确定专家的工作不足以实现审计目的,可在无保留意见的审计报告中提及专家的工作
C. 注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作,除非法律法规另有规定
D. 如果注册会计师决定明确自身与专家各自对审计报告的责任,应当在无保留意见的审计报告中提及专家的工作
解析：解析:注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作,除非法律法规另有规定,所以选项ABD均不正确。
A. 注册会计师应对询证函保持控制
B. 将询证函回函确认的余额与已记录金额相比较,如存在差异,检查支持性文件
C. 对未回函的项目实施替代程序
D. 如果认为回函不可靠,评价对评估的重大错报风险以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响
解析：解析:
A. 组成部分重要性
B. 集团财务报表明显微小错报的临界值
C. 组成部分实际执行的重要性
D. 集团财务报表实际执行的重要性
解析：解析:组成部分实际执行的重要性由集团项目组或组成部分注册会计师确定,选项C错误。
A. 对数据中心和网络运行的控制
B. 对系统软件的购置、修改和维护的控制
C. 对接触或访问权限的控制
D. 对系统生成的例外报告进行人工干预的控制
解析：解析:选项D属于人工控制活动。尽管注册会计师是在信息技术环境下开展财务报表审计,但是每一项自动化的控制都会有对应的人工控制,特别是对于例外事项的控制,依赖信息技术一般控制达不到控制的效果。
A. 实施舞弊的动机或压力
B. 实施舞弊的时间
C. 实施舞弊的机会
D. 为舞弊行为寻找借口的能力
解析：解析:根据舞弊存在时通常伴随着的三种情况,舞弊风险因素可以分为三类:实施舞弊的动机或压力;实施舞弊的机会;为舞弊行为寻找借口的能力,上述风险因素也被称为“舞弊三角”。
