A、 重大错报风险包括固有风险和检查风险
B、 注册会计师应当将重大错报风险与特定的交易、账户余额和披露的认定相联系
C、 在评估一项重大错报是否为特别风险时,注册会计师不应考虑控制对风险的抵消作用
D、 注册会计师对重大错报风险的评估,可能随着审计过程中不断获取审计证据而做出相应的变化
答案：CD
解析：解析:认定层次的重大错报风险包括固有风险和控制风险,选项A错误;识别的重大错报风险不仅可能与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相关,还可能与财务报表整体广泛相关,选项B错误。
A、 重大错报风险包括固有风险和检查风险
B、 注册会计师应当将重大错报风险与特定的交易、账户余额和披露的认定相联系
C、 在评估一项重大错报是否为特别风险时,注册会计师不应考虑控制对风险的抵消作用
D、 注册会计师对重大错报风险的评估,可能随着审计过程中不断获取审计证据而做出相应的变化
答案：CD
解析：解析:认定层次的重大错报风险包括固有风险和控制风险,选项A错误;识别的重大错报风险不仅可能与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相关,还可能与财务报表整体广泛相关,选项B错误。
A. 被询证者的胜任能力
B. 对询证函收回的控制情况
C. 被审计单位施加的限制或回函中的限制
D. 被询证者的客观性
解析：解析:
A. 审计项目合伙人
B. 关键审计人员
C. 聘请的特定领域专家
D. 项目质量复核人员
解析：解析:项目组的关键成员应当参与讨论,如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家,这些专家也可根据需要参与讨论。选项D不恰当,“项目质量复核人员”是由会计师事务所选派的独立于审计项目组的对审计工作进行独立复核的人员,不属于项目组成员。
A. 函证定期存款的相关信息
B. 对于未质押的定期存款,检查开户证实书原件
C. 对于已质押的定期存款,检查定期存单复印件
D. 对于在资产负债表日后已到期的定期存款,核对兑付凭证
解析：解析:对于已质押的定期存款,检查定期存款复印件,并与相应的质押合同核对,选项C错误。
A. 注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据
B. 在实施重新执行评价控制的有效性时,一般不必测试大量的项目,也不必特意选取金额重大的项目进行测试
C. 如果被审计单位在所审计年度内对控制作出改变,注册会计师应当对新的控制和被取代的控制分别实施控制测试
D. 如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据,注册会计师应当获取补充证据,将期中测试结果前推至基准日
解析：解析:选项C错误。在基准日之前,管理层可能为提高控制效率、效果或整改控制缺陷而改变企业的控制。如果新控制能够满足相关控制目标,且运行了足够长的时间,使注册会计师能够通过对该控制进行测试评价其设计和运行的有效性,则无需测试被取代的控制。
A. 项目组内部复核应当遵循由项目组内经验较为丰富的人员复核经验较为缺乏的人员的工作的原则
B. 项目组内部复核和项目合伙人的复核构成了对审计工作底稿复核的两个层次
C. 审计项目组内部复核贯穿审计全过程,随着审计工作的开展,复核人员应在审计计划阶段、执行阶段和完成阶段及时复核相应的工作底稿
D. 项目组需要在制定审计计划时确定复核人员的指派,以确保所有工作底稿均得到适当层级人员的复核
解析：解析:对审计工作底稿的复核可分为项目组内部复核和项目质量复核两个层次。
A. 对于注册会计师在询证函中列明拟函证的账户余额或其他信息的积极式询证函,被询证者可能对所列示信息不加核实就回函确认
B. 如果注册会计师在采用积极的函证方式时没有收到回函,则说明所函证信息存在错误
C. 对于注册会计师在询证函中不列明账户余额或其他信息的积极式询证函,可能由于被询证者需要作出更多的努力而导致回函率降低
D. 未收到消极式询证函回函提供的审计证据,远不如积极式询证函的回函提件的审计证据有说服力
解析：解析:选项B不恰当。注册会计师在采用积极的函证方式时,没有收到回函,可能是由于被询证者根本不存在,或是由于被询证者没有收到询证函,也可能是由于被询证者没有理会询证函,因此,无法证明所函证信息是否正确。
A. .是否临近
B. 是否在同一天
C. 是否在同一适当会计期间
D. 相距是否不超过30天
解析：解析:选项C正确,截止测试的关键是确认发票日期、记账日期和发货日期三者是否处在同一恰当会计期间。
A. 导致非无保留意见的事项需要在关键审计事项部分披露
B. 除非法律法规另有规定,当对财务报表发表无法表示意见时,注册会计师不得在审计报告中包含关键审计事项部分
C. 未得到满意解决的事项需要在关键审计事项部分披露
D. 形成保留(否定)意见的基础部分需要在关键审计事项部分提及
解析：解析:选项A错误,导致非保留意见的事项、可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性等,在审计报告中专门的部分披露,不在关键审计事项部分披露;选项C错误,在关键审计事项部分披露的关键审计事项是已经得到满意解决的事项,既不存在审计范围受到限制,也不存在注册会计师与被审计单位管理层意见分歧的情况。
A. 甲公司在审计年度内未对存货实施盘点,但有完整的存货会计记录和仓库记录
B. 采用预先编号、采购价格已确定、并按获得批准的购货订单进行购货,且定期清点存货
C. 甲公司生产产品所需的零星Z材料由XYZ公司代管,甲公司对Z材料的变动暂不进行会计记录;另外,甲公司财务部门会计记录和仓库明细账均反映了代XYZ公司保管的E材料
D. 甲公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录,不在财务部门的会计账上反映
解析：解析:选项A,甲公司在审计年度内应对存货实施盘点;选项C,甲公司生产产品所需的零星Z材料由XYZ公司代管,甲公司对Z材料的变动应当进行会计记录;甲公司财务部门会计记录和仓库明细账均不应反映代XYZ公司保管的E材料;选项D,甲公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录,同时要在财务部门的会计账上反映。
A. 与存货相关的内部控制的性质
B. 存货盘点的时间安排
C. 存货周转率
D. 存货的存放地点
解析：解析:选项C错误,存货周转率是衡量被审计单位经营效率的指标,与存货监盘计划无关。
