A、 组成部分注册会计师的委托人
B、 是否对组成部分单独出具审计报告
C、 与审计委托相关的法律法规的规定
D、 编制财务报表采用的财务报告编制基础发生变更
答案：D
解析：解析:如果母公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师,在决定是否向组成部分单独致送审计业务约定书需要考虑的因素包括:组成部分注册会计师的委托人;是否对组成部分单独出具审计报告;与审计委托相关的法律法规的规定;母公司占组成部分的所有权份额;组成部分管理层相对于母公司的独立程度。
A、 组成部分注册会计师的委托人
B、 是否对组成部分单独出具审计报告
C、 与审计委托相关的法律法规的规定
D、 编制财务报表采用的财务报告编制基础发生变更
答案：D
解析：解析:如果母公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师,在决定是否向组成部分单独致送审计业务约定书需要考虑的因素包括:组成部分注册会计师的委托人;是否对组成部分单独出具审计报告;与审计委托相关的法律法规的规定;母公司占组成部分的所有权份额;组成部分管理层相对于母公司的独立程度。
A. 函证是一项实质性程序
B. 回函中包含的“本信息是从电子数据库中取得,可能不包括被询证方所拥有的全部信息”对回函的可靠性产生影响
C. 如果不对应收账款实施函证,注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由
D. 对于银行存款的函证,注册会计师应核实需要银行确认的信息是否与银行存款日记账保持一致
解析：解析:对于银行存款的函证,需要银行确认的信息是否与银行对账单保持一致。参考《中国注册会计师审计准则问题解答第2号--函证》。
A. 为保证工作进度,注册会计师在被审计单位盘点人员劳累生病后代其完成未完成的盘点工作,但对这部分盘点工作的抽盘由其他注册会计师进行
B. Y产品为剧毒物质,为了避免严重的身体伤害,注册会计师决定不进入仓库,只在库外隔窗观察盘点人员的称量
C. 为维护审计人员的独立性,注册会计师仅观察而不参与被审计单位对存货的盘点工作
D. 被审计单位相关人员盘点结束后,注册会计师应实施抽查
解析：解析:选项A,注册会计师代替被审计单位相关人员的工作,无法保证项目组的独立性:选项B,此种情况应当聘请专家。
A. 在制定总体审计策略时,注册会计师应当考虑初步业务活动的结果
B. 注册会计师制定的具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序
C. 注册会计师在制定审计计划时,应当确定对项目组成员的工作进行复核的性质时间安排和范围
D. 具体审计计划通常不影响总体审计策略
解析：解析:总体审计策略与具体审计计划具有内在紧密联系,对其中一项的决定可能会影响甚至改变对另外一项的决定。
A. 加强与前任注册会计师的沟通
B. 与相关监管机构沟通
C. 访谈拟承接客户以了解有关情况
D. 加强内部质量复核
解析：解析:对于在客户关系和具体业务的接受与保持方面具有较高风险的客户,会计师事务所应当设计和实施专门的质量管理程序,如加强与前任注册会计师的沟通(选项A)、与相关监管机构沟通(选项B)、访谈拟承接客户以了解有关情况(选项C)、加强内部质量复核(选项D)等。
A. 对应数据本身不构成完整的财务报表,应当与本期相关的金额和披露联系起来阅读
B. 注册会计师应当获取充分、适当的审计证据,以确定在财务报表中包含的对应数据是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础有关对应数据的要求进行列报
C. 如果上期财务报表已由前任注册会计师审计,注册会计师在审计报告中必须提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告
D. 由于审计意见是针对包括对应数据在内的本期财务报表整体发表的,注册会计师通常无需在审计报告中特别提及对应数据
解析：解析:如果上期财务报表已由前任注册会计师审计,注册会计师在审计报告中可以提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告,而不是必须提及,故选项C不对。
A. 在审计业务中,注册会计师应将审计风险降至可接受的低水平,以合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报
B. 在既定的审计风险水平下,评估的重大错报风险越高,可接受的检查风险越低,需要的审计证据越多
C. 注册会计师可以通过合理设计和有效执行审计程序,消除检查风险
D. 注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据,以便在完成审计工作时,能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见
解析：解析:检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性,由于注册会计师使用抽样审计方法以及其他原因,检查风险不可能降低为零,选项C不正确。
A. 请购单是证明有关采购交易的“完整性”认定的凭据之一
B. 独立检查订购单的处理,以确定是否确实收到商品并正确入账,这项检查与采购交易的“存在”认定有关
C. 定期独立检查验收单的顺序以确定每笔采购交易都已编制凭单,与采购交易的“完整性”认定有关
D. 将已验收商品的保管与采购的其他职责相分离,与商品的“存在”认定有关
解析：解析:请购单是证明有关采购交易的“存在”认定的凭据之;独立检查订购单的处理,以确定是否确实收到商品并正确入账。这项检查与采购交易的“完整性”认定有关。
A. 实质性分析程序是将分析程序的技术方法用于对财务报表进行总体复核
B. 实施实质性分析程序的目的是为了确定控制运行是否有效
C. 实质性分析程序通常更适用于在一段时间内存在可预期关系的大量交易
D. 实质性分析程序包括实质性程序和细节测试
解析：解析:选项A错误,实质性分析程序是将分析程序的技术方法用作实质性程序;选项B错误,实质性分析程序主要是通过研究数据间的关系来评价信息,而不是用来评价内部控制运行的有效性;选项D错误,实质性程序包括实质性分析程序和细节测试。
A. 验收单是支持资产以及与采购有关的负债的存在认定的重要凭据
B. 验收部门要求仓库保管员在验收单的副联上签以明确其对采购资产的保管责任
C. 定期独立检查验收单的顺序以确定每笔采购交易都已编制凭单，与采购交易的完整性认定有关
D. 存放商品的仓区应相对独立，限制无关人员接近，该控制与商品的完整性认定有关
解析：解析:存放商品的仓储区应相对独立，限制无关人员接近的控制与商品的存在认定有关。
A. 管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险
B. 上市公司不存在管理层凌驾于控制之上的风险
C. 保持职业怀疑可以消除管理层凌驾于控制之上的风险
D. 管理层凌驾于控制之上的行为发生方式不可预见
解析：解析:选项B错误,所有被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的风险﹔选项C错误,保持职业怀疑不可以消除管理层凌驾于控制之上的风险。
