13.【简答题】上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,A注册会计师负责审计甲公司2020年度财务报表。审计工作底稿中与确定重要性和评估错报相关的部分内容摘录如下:(1)A注册会计师确定的甲公司2019年度财务报表整体的重要性为利润总额的5%,即100万元。考虑到本项目属于连续审计业务,以往年度审计调整少,风险较低,且利润总额基本相等,因此将2020年度财务报表整体的重要性确定为利润总额的10%,即200万元。(2)A注册会计师在考虑了“财务报表整体的重要性、前期审计工作中识别出的错报的性质和范围,以及甲公司管理层和治理层的期望值”后,确定了实际执行的重要性。(3)通过实施进一步审计程序,A注册会计师对甲公司及其经营情况的了解发生变化,决定适当修改财务报表整体的重要性。(4)A注册会计师将明显微小错报的临界值确定为财务报表整体重要性的15%,即30万元。(5)甲公司2020年末非流动资产余额中包括一年内到期的长期应收款3000万元,占非流动资产总额的45%,A注册会计师认为,该错报对利润表没有影响,不属于重大错报,同意管理层不予调整。要求:针对上述(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

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注册会计师-审计（官方）

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注册会计师-审计（官方）

6.下列有关审计业务约定书的说法中,错误的是()。

A、　审计业务约定书应当包括注册会计师的责任和管理层的责任

B、　如果集团公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师,则无需向组成部分单独致送审计业务约定书

C、　对于连续审计,注册会计师可能不需要每期都向被审计单位致送新的审计业务约定书

D、　注册会计师应当在签订审计业务约定书之前确定审计的前提条件是否存在

答案：B

解析：解析:如果母公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师,需要考虑是否向组成部分单独致送审计业务约定书。

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20.【多项选择题】下列各项中,属于检查性控制的有()。

A. 　财务经理复核会计编制的银行存款余额调节表

B. 　由不同的员工负责职工薪酬档案的维护和职工薪酬的计算

C. 　仓库管理员根据经批准的发货单办理出库

D. 　定期编制银行存款余额调节表,跟踪调查挂账的项目

解析：解析:选项BC属于预防性控制。

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9.如果注册会计师计划在确定实施审计程序的性质、时间安排和范围时利用内部审计人员的工作,应就()事项与内部审计人员达成一致意见。

A. 　内部审计工作的时间安排

B. 　选取测试项目拟采用的方法

C. 　对所执行工作的记录

D. 　财务报表整体的重要性

解析：解析:如果内部审计人员的工作是注册会计师在确定实施涉及程序的性质、时间安排和范围时考虑的因素,注册会计师事前就下列事项与内部审计人员达成一致意见是有益的:(1)内部审计工作的时间安排;(2)内部审计涵盖的范围;(3)财务报表整体的重要性,以及实际执行的重要性;(4)选取测试项目拟采用的方法;(5)对所执行工作的记录;(6)复核和报告程序。

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12.下列程序中,通常不用于评估舞弊风险的是()。

A. 　询问治理层、管理层和内部审计人员

B. 　考虑在客户接受或保持过程中获取的信息

C. 　实施实质性分析程序

D. 　组织项目组内部讨论

解析：解析:注册会计师应当评价在实施分析程序以了解被审计单位及其环境时,所识别出的异常或偏离预期的关系,是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险。在此阶段,主要体现为分析程序运用于风险评估,而非实质性程序。

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13.一般而言,一个良好的货币资金内部控制包括( )。

A. 　货币资金收支要有合理、合法的凭据

B. 　全部收支及时准确入账,并且支出要有核准手续

C. 　控制现金坐支,当日收入现金应及时送存银行

D. 　加强对货币资金收支业务的内部审计

解析：解析:一般而言,一个良好的货币资金内部控制应该达到以下几点:(1)货币资金收支与记账的岗位分离。(2)货币资金收支要有合理、合法的凭据。(3)全部收支及时准确入账,并且支出要有核准手续。(4)控制现金坐支,当日收入现金应及时送存银行。(5)按月盘点现金,编制银行存款余额调节表,以做到账实相符。(6)加强对货币资金收支业务的内部审计。

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A. 　注册会计师确定的已记录金额与预期值之间的可接受差异额通常不超过实际执行的重要性

B. 　注册会计师确定的已记录金额与预期值之间的可接受差异额受重要性的影响

C. 　注册会计师计划获取的保证程度越高,实施实质性分析程序时确定的已记录金额与预期值之间的可接受的差异额越小

D. 　评估的重大错报风险越高,可接受的、无需做进一步调查的差异额就越大

解析：解析:选项D错误,评估的重大错报风险越高,可接受的、无需做进一步调查的差异额越小。

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13.【单项选择题】与审计客户发生人员交流可能会对独立性产生不利影响,下列各项说法中,错误的是()。

A. 　如果某一关键审计合伙人不再担任关键审计合伙人后立即加入属于公众利益实体的审计客户,担任董事、高级管理人员或特定员工,将因密切关系或外在压力产生不利影响

B. 　如果会计师事务所向审计客户借出员工,可能因自我评价、过度推介或密切关系产生不利影响

C. 　如果在被审计财务报表涵盖的期间,审计项目团队成员曾担任审计客户的董事、高级管理人员或特定员工,将产生非常严重的不利影响,导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平

D. 　如果会计师事务所前任高级合伙人不再担任该职位已超过12个月后加入属于公众利益实体的审计客户,担任董事、高级管理人员或特定员工,视为独立性受到损害