A、 总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向
B、 总体审计策略指导具体审计计划的制定
C、 总体审计策略不受具体审计计划的影响
D、 具体审计计划比总体审计策略更加详细
答案:C
解析:解析:选项C错误,总体审计策略和具体审计计划具有内在紧密联系,对其中一项的决定可能会影响甚至改变对另一项的决定。
A、 总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向
B、 总体审计策略指导具体审计计划的制定
C、 总体审计策略不受具体审计计划的影响
D、 具体审计计划比总体审计策略更加详细
答案:C
解析:解析:选项C错误,总体审计策略和具体审计计划具有内在紧密联系,对其中一项的决定可能会影响甚至改变对另一项的决定。
A. 如果注册会计师难以确定向谁报告违反法律法规行为时,应当考虑征询法律意见
B. 如果怀疑被审计单位存在违反法律法规行为,注册会计师应当就此与适当层级的管理层和治理层(如适用)进行讨论,因其可能能够提供额外的审计证据,除非法律法规禁止
C. 如果认为违反法律法规行为是故意和重大的,注册会计师应当就发现的情况尽快与管理层和治理层沟通
D. 如果怀疑违反法律法规行为涉及高级管理人员,注册会计师应当向审计委员会或监事会等更高层次的机构报告
解析:解析:暂无
A. 注册会计师不需要在所有审计业务中运用分析程序
B. 对某些重大错报风险,分析程序可能比细节测试更有效
C. 分析程序并不适用于所有财务报表认定
D. 分析程序所使用的信息可能包括非财务数据
解析:解析:注册会计师在风险评估阶段和总体复核阶段必须运用分析程序,选项A说法错误。
A. 审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层和财务报表预期使用者
B. 如果注册会计师无法识别出使用审计报告的所有组织或人员,则预期使用者主要是指那些与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者
C. 委托人通常是财务报表预期使用者之一,也可能由责任方担任
D. 如果责任方和财务报表预期使用者来自于同一企业,则两者是同一方
解析:解析:如果责任方和财务报表预期使用者来自同一企业,并不意味着两者是同一方。
A. 从“在执行审计工作时重点关注过的事项”中选出“最为重要的事项”,构成关键审计事项,即关键审计事项只有一项
B. 注册会计师审计中遇到的困难的性质和严重程度、与该事项相关的控制缺陷的严重程度会影响其是否将该事项作为关键审计事项
C. 审计中的关键审计事项不止一项
D. 在审计报告的关键审计事项部分沟通的事项,必须是在形成审计意见时已得到恰当解决的事项
解析:解析:“最为重要的事项”并不意味着只有一项,其数量受被审计单位规模和复杂程度、业务和经营环境的性质,以及审计业务具体事实和情况的影响。
A. 重要性
B. 预期值的准确程度
C. 数据的可靠性
D. 可获得信息的来源
解析:解析:注册会计师在确定已记录金额与预期值之间可接受的,且无需做进一步调查的差异额时,受重要性(选项A)和计划的保证水平的影响。在确定该差异额时,注册会计师需要考虑一项错报单独或连同其他错报导致财务报表发生重大错报的可能性。
A. 如果项目组不具备或不能获得恰当执行业务所必需的胜任能力,将因自身利益对专业胜任能力和勤勉尽责原则产生不利影响
B. 在连续业务中,注册会计师应当定期评价是否继续保持该业务
C. 如果客户要求注册会计师执行某些工作以作为对现任或前任注册会计师工作的补充,可能因自身利益对专业胜任能力和勤勉尽责原则产生不利影响
D. 在接受客户关系后,注册会计师应当确定接受客户关系是否对职业道德基本原则产生不利影响,并采取适当的防范措施消除不利影响
解析:解析:在接受客户关系前,注册会计师应当确定接受客户关系是否对职业道德基本原则产生不利影响。
A. 如在存货盘点现场实施存货监盘不可行,注册会计师应当另择日期实施监盘,并对间隔期内发生的交易实施审计程序
B. 对未纳入盘点范围的存货,注册会计师应当查明未纳入的原因
C. 如被审计单位在存货入库和装运过程中采用连续编号的凭证,注册会计师应当关注盘点日前的最后编号
D. 注册会计师可能在存货监盘中获取有关存货所有权的部分审计证据
解析:解析:选项A错误,如果在存货盘点现场实施存货监盘不可行,注册会计师应当实施替代审计程序,以获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据。
A. 被审计单位所处的生命周期阶段
B. 被审计单位的所有权结构和融资方式
C. 基准的相对波动性
D. 基准的重大错报风险
解析:解析:在选择基准时,需要考虑的因素包括:(1)财务报表要素;(2)是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目;(3)被审计单位的性质、所处的生命周期以及所处行业和经济环境;(4)被审计单位的所有权结构和融资方式;(5)基准的相对波动性。
A. 了解M公司与关联方相关的内部控制
B. 复核M公司在销售业务中的各种产品质量保证程序
C. 审阅M公司有关银行存款、借款的询证函和贷款证明,以识别是否存在担保关系
D. 查阅M公司资产负债表日前后确认的异常或重大交易
解析:解析:选项B并不能发现关联方交易。
A. 审计项目合伙人
B. 外聘的信息技术专家
C. 被审计单位内部审计人员
D. 项目组的关键成员
解析:解析:被审计单位的人员不能参与。项目合伙人应当参与项目组内部的讨论,并根据职业判断、以往的审计经验以及对被审计单位本期变化情况的了解,确定参与讨论的项目组成员。项目组的关键成员应当参与讨论,如果项目组需要利用专家的工作,这些专家也可以根据需要参与讨论。也可根据需要参与讨论。