A、 如果错报单独或汇总起来未超过财务报表整体的重要性,注册会计师可以不要求管理层更正
B、 如果错报单独或汇总起来未超过实际执行的重要性,注册会计师可以不要求管理层更正
C、 如果错报不影响确定财务报表整体的重要性时选定的基准,注册会计师可以不要求管理层更正
D、 注册会计师应当要求管理层更正审计过程中累积的所有错报
答案:D
解析:解析:注册会计师应当要求管理层更正审计过程中累积的所有错报,而不是所有错报,更正的错报不包括明显微小的错报,所以选项D正确。
A、 如果错报单独或汇总起来未超过财务报表整体的重要性,注册会计师可以不要求管理层更正
B、 如果错报单独或汇总起来未超过实际执行的重要性,注册会计师可以不要求管理层更正
C、 如果错报不影响确定财务报表整体的重要性时选定的基准,注册会计师可以不要求管理层更正
D、 注册会计师应当要求管理层更正审计过程中累积的所有错报
答案:D
解析:解析:注册会计师应当要求管理层更正审计过程中累积的所有错报,而不是所有错报,更正的错报不包括明显微小的错报,所以选项D正确。
A. 保密
B. 独立性
C. 专业胜任能力和勤勉尽责
D. 良好职业行为
解析:解析:与职业道德有关的基本原则包括:诚信、独立性、客观公正、专业胜任能力和勤勉尽责、保密、良好职业行为。
A. 重新评估舞弊导致的重大错报风险,考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响
B. 直接向监管机构报告
C. 尽早向甲公司治理层报告
D. 重新考虑此前获取的审计证据的可靠性
解析:解析:如果错报涉及较高级别的管理层,注册会计师应当采取措施:(1)重新评估舞弊导致的重大错报风险,并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响;(2)重新考虑此前获取的审计证据的可靠性。如果发现舞弊涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员,注册会计师应当尽早地将此类事项与治理层沟通。
A. 在财务报表审计中,注册会计师通常不对外披露内部控制的情况,除非是内部控制影响到对财务报表发表的审计意见
B. 在内部控制审计中,注册会计师对发表的意见应当以正面、积极的方式提出,并对外披露
C. 在财务报表审计中,注册会计师拟减少实质性程序工作量越多,需要测试的控制的样本量相对越小
D. 在财务报表审计中,注册会计师对控制有效性结论的可靠性的要求越高,需要测试的样本量越大
解析:解析:选项C错误,在财务报表审计中,注册会计师对控制有效性结论的可靠性要求取决于计划从控制测试中得到的保证程度,控制有效性要求越高,拟减少实质性程序工作量的程度越大,需要测试的控制的样本量相对越大;反之,样本量相对越小。
A. 无保留意见
B. 保留意见
C. 否定意见
D. 无法表示意见
解析:解析:对于重要资产的审计范围受到限制的情况,应该视影响程度出具保留意见或无法表示意见的审计报告。
A. 由甲注册会计师的哥哥尽快处置全部经济利益
B. 由乙注册会计师复核甲注册会计师的工作
C. 由项目组之外的其他注册会计师复核甲注册会计师所执行的工作
D. 将甲注册会计师调离审计项目组
解析:解析:选项B,应当由项目组之外的人员来复核甲注册会计师的工作。
A. 关联方的名称
B. 关联方自上期以来的变化
C. 被审计单位和关联方关系的性质
D. 本期是否与关联方发生交易
解析:解析:注册会计师应当向管理层询问下列事项:(1)关联方的名称和特征,包括关联方自上期以来发生的变化;(2)被审计单位和关联方之间关系的性质;(3)被审计单位在本期是否与关联方发生交易,如发生,交易的类型、定价政策和目的。
A. 注册会计师不需要在所有审计业务中运用分析程序
B. 对某些重大错报风险,分析程序可能比细节测试更有效
C. 分析程序并不适用于所有财务报表认定
D. 分析程序所使用的信息可能包括非财务数据
解析:解析:注册会计师在风险评估阶段和总体复核阶段必须运用分析程序,选项A说法错误。
A. 审阅业务属于合理保证业务
B. 审计业务主要采用询问和分析程序获取证据
C. 审计业务的检查风险高于审阅业务
D. 审计业务要求注册会计师以积极方式提出结论
解析:解析:审阅业务属于有限保证的鉴证业务,选项A错误;有限保证的审阅业务在证据收集程序的性质、时间安排和范围等方面有意识加以限制,主要采用询问和分析程序获取证据,选项B错误;审阅业务的检查风险高于审计业务,选项C错误。
A. 向全体人员传递质量至上的执业理念,培育以质量为导向的文化
B. 会计师事务所的组织结构恰当
C. 会计师事务所的资源(包括财务资源)需求得到恰当的计划
D. 会计师事务所对相关人员角色、职责权限的分配恰当
解析:解析:针对治理和领导层,会计师事务所应当设定下列质量目标:(1)在全所范围内形成一种质量至上的文化,树立质量意识;(2)领导层对质量负责,并通过实际行动展示其对质量的重视;(3)领导层向会计师事务所人员传递质量至上的执业理念,培育以质量为导向的文化(选项A);(4)会计师事务所的组织结构(选项B)以及对相关人员角色、职责、权限的分配是恰当的(选项D),能够满足质量管理体系设计、实施和运行的需要;(5)会计师事务所的资源(包括财务资源)需求得到恰当的计划(选项C),并且资源的取得和分配能够为会计师事务所高质量地执行业务提供保障。