解析：解析:选项A、B正确,选项D错误,会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在银行或类似金融机构等审计客户开立存款或交易账户,如果账户按照正常的商业条件开立,则不会对独立性产生不利影响;选项C正确,会计师事务所、审计项目组或其主要近亲属向审计客户提供贷款或为其提供担保会对独立性造成严重不利影响。综上,本题应选ABC

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14.【多项选择题】注册会计师的下列做法中,正确的有()

A. 　如果集团项目组识别出舞弊或组成部分注册会计师提请集团项目组关注的舞弊,集团项目组应及时向适当层级的集团管理层通报

B. 　在集团财务报表审计中,注册会计师的目标之一是对集团财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见

C. 　注册会计师对集团财务报表出具审计报告时应提及组成部分注册会计师

D. 　对于不重要的组成部分,集团项目组应当在集团层面实施分析程序

解析：解析:选项C,注册会计师对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师,除非法律法规要求。

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A. 　是否能够从外部来源获得可靠数据

B. 　是否存在可以降低估计不确定性的经认可的计量技术

C. 　是否能够从内部来源获得可靠数据

D. 　会计估计依据可观察到的或不可观察到的输入数据的程度

解析：解析:与会计估计相关的估计不确定性的程度受下列因素的影响:(1)会计估计对判断的依赖程度;(2)会计估计对假设变化的敏感性;(3)是否存在可以降低估计不确定性的经认可的计量技术;(4)预测期的长度和从过去事项得出的数据对预测未来事项的相关性;(5)是否能够从外部来源获得可靠数据;(6)会计估计依据可观察到的或不可观察到的输入数据的程度。

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9.【单项选择题】注册会计师应当针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施。下列各项措施中错误的是()。

A. 　评价被审计单位对会计政策的选择和运用,是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息做出虚假报告

B. 　在分派和督导项目组成员时,考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力,并考虑由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果

C. 　修改财务报表整体的重要性

D. 　在确定审计程序的性质、时间安排和范围时,增加审计程序的不可预见性

解析：解析:重要性水平修改后会直接影响到实质性程序的性质、时间安排和范围,所以是针对进一步审计程序而言的,不属于总体应对措施。

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5.下列关于验收商品的控制活动的说法中,正确的有()。

A. 　验收部门应比较所收商品与订购单上的要求是否相符,如商品的品名、摘要、数量、到货时间等

B. 　验收部门需盘点商品并检查商品有无损坏

C. 　验收后,验收部门应对已收货的每张订购单编制一式多联、预先按顺序编号的验收单

D. 　验收单是支持资产以及与采购有关的负债的“存在”认定的重要凭据

解析：解析:ABCD均为正确选项。

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2.注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实存货的认定是()。

A. 　存在

B. 　权利和义务

C. 　完整性

D. 　准确性、计价和分摊

解析：解析:存货周转率=主营业务成本/平均存货,周转率的变动主要是“主营业务成本”与“存货”的金额变动引起的,因此与“准确性、计价和分摊”的认定有关。

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4.【单项选择题】下列有关强调事项段和关键审计事项段的表述中,不正确的是()

A. 　强调事项段用于提及已在财务报表中作出恰当列报或披露,而注册会计师根据职业判断认为对财务报表使用者理解财务报表至关重要的事项

B. 　从“在执行审计工作时重点关注过的事项”中确定对本期财务报表审计“最为重要的事项”,构成关键审计事项,即关键审计事项只有一项

C. 　关键审计事项部分用于描述注册会计师根据职业判断认为对当期财务报表审计最为重要的事项,而该事项选自与治理层沟通过的、注册会计师在审计过程中予以重点关注过的事项

D. 　强调事项的概念侧重于对财务报表使用者理解财务报表至关重要,关键审计事项的概念侧重于注册会计师在审计过程中给予过重点关注

解析：解析:“最为重要的事项”并不意味着只有一项,其数量受被审计单位规模和复杂程度、业务和经营环境的性质,以及审计业务具体事实和情况的影响。

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2.对于评价审计证据的充分性和适当性的说法中,正确的有()。

A. 　集团项目组应当评价,通过合并过程实施的审计程序是否已获取充分、适当的审计证据

B. 　对于组成部分未能获取充分适当的审计证据的,无需由集团项目组直接对组成部分实施程序,而应当由组成部分注册会计师实施追加的程序。

C. 　集团项目合伙人应当评价未更正错报对集团审计意见的影响

D. 　集团项目合伙人应当评价未能获取充分适当的审计证据对集团审计意见的影响

解析：解析:对于组成部分未能获取充分适当的审计证据的,如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施的追加程序不可行,集团项目组可以直接对组成部分实施程序,选项B错误。

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1.【多项选择题】下列关于在审计报告中沟通关键审计事项的说法中,错误的有()。

A. 　关键审计事项是指注册会计师根据职业判断认为对当期财务报表审计最为重要的事项

B. 　注册会计师需要对关键审计事项单独发表审计意见

C. 　对于持续经营假设存在重大不确定性的事项需要在关键审计事项部分披露

D. 　针对预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过产生的公众利益方面的益处的事项,需要在关键审计事项部分披露

解析：解析:关键审计事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景,注册会计师对财务报表整体形成审计意见,而不对关键审计事项单独发表意见,选项B错误;导致非无保留意见的事项、可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性等,需要在审计报告中专门的部分披露,不在关键审计事项部分披露,选项C错误;除非法律法规禁止公开披露某事项,或者在极少数的情况下,如果合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过产生的公众利益方面的益处,注册会计师确定不应在审计报告中沟通该事项,则注册会计师应当在审计报告中逐项描述关键审计事项,选项D错误。

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2.A注册会计师对预计负债完整性认定进行审计时,下列审计程序中通常不能提供相关审计证据的是()。

A. 　分析律师费用的异常变动

B. 　检查董事会会议纪要

C. 　向往来银行进行询证

D. 　从预计负债明细账追查至记账凭证

解析：解析:选项D的细节测试方向(即“逆查”)可以证实预计负债的存在认定。选项A,通过分析律师费用的异常的变动,可以发现律师费用增加很多,但是预计负债的金额却很少的情况;选项B,通过检查董事会的会议纪要可以获取蛛丝马迹,发现未记录的预计负债;选项C,银行函证可以提供与或有事项完整性相关的证据。

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