A、 注册会计师应当从定量和定性两方面考虑重要性
B、 注册会计师应当在制定具体审计计划时确定财务报表整体的重要性
C、 注册会计师应当在每个审计项目中确定财务报表整体的重要性、实际执行的重要性和明显微小错报的临界值
D、 注册会计师在确定实际执行的重要性时需要考虑重大错报风险
答案:B
解析:解析:注册会计师应当在制定总体审计策略时确定财务报表整体的重要性。
A、 注册会计师应当从定量和定性两方面考虑重要性
B、 注册会计师应当在制定具体审计计划时确定财务报表整体的重要性
C、 注册会计师应当在每个审计项目中确定财务报表整体的重要性、实际执行的重要性和明显微小错报的临界值
D、 注册会计师在确定实际执行的重要性时需要考虑重大错报风险
答案:B
解析:解析:注册会计师应当在制定总体审计策略时确定财务报表整体的重要性。
A. 除非法律法规禁止,如果管理层对审计范围施加限制导致注册会计师发表保留意见不足以反映情况的严重性,应当在可行时解除业务约定
B. 注册会计师在某些情况下,可以对经营成果、现金流量发表无法表示意见,而对财务状况发表无保留意见
C. 如果由于管理层对审计范围施加限制导致注册会计师解除业务约定,在解除业务约定前,注册会计师应当与治理层沟通在审计过程中发现的所有错报事项
D. 如果注册会计师认为有必要对财务报表整体发表否定意见,则不应在同一审计报告中对按照相同财务报告编制基础编制的单一财务报表或者财务报表特定要素、账户或项目发表无保留意见
解析:解析:选项C错误,如果由于管理层对审计范围施加限制导致注册会计师解除业务约定,在解除业务约定前,注册会计师应当与治理层沟通在审计过程中发现的、将会导致发表非无保留意见的所有错报事项。
A. 除非法律法规禁止,注册会计师应当及时将审计过程中发现的所有错报与适当层级的管理层进行沟通
B. 注册会计师应当要求管理层更正审计过程中发现的超过明显微小错报临界值的错报
C. 注册会计师应当与治理层沟通与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响
D. 除非法律法规禁止,注册会计师应当与治理层沟通未更正错报
解析:解析:注册会计师应当及时将审计过程中累积的所有错报(不包括明显微小的错报)与适当层级的管理层进行沟通,并不是发现的所有错报都沟通。
A. 款待
B. 捐助
C. 特殊待遇、权利或优先权
D. 审计收费
解析:解析:利益诱惑可能采取多种形式,例如:①礼品;②款待;③娱乐活动;④捐助;⑤意图建立友好关系;⑥工作岗位或其他商业机会;⑦特殊待遇、权利或优先权。
A. 被审计单位由于某种原因在资产负债表日前被起诉,法院于财务报表日后判决被审计单位应赔偿对方损失
B. 财务报表日后不久的销售情况显示库存商品在财务报表日已发生了减值
C. 财务报表日后发生火灾导致甲产品仓库烧毁
D. 财务报表日后企业合并
解析:解析:选项CD均发生在财务报表日后,只需要提请披露。
A. 强调事项段是指审计报告中提及已在财务报表中恰当列报或披露的事项的段落
B. 根据注册会计师的职业判断,强调事项段强调的内容对财务报表使用者理解财务报表至关重要
C. 强调事项段中的内容可以为财务报表中没有披露的事项
D. 强调事项段的过多使用会增强注册会计师沟通所强调事项的有效性
解析:解析:选项C,强调事项段中的内容应是已在财务报表中恰当列报或披露的事项;选项D,强调事项段的过多使用会降低注册会计师沟通所强调事项的有效性。
A. 在识别重要账户、列报及其相关认定时,注册会计师不需要确定重大错报的可能来源
B. 超过财务报表整体重要性的账户未必是重要账户
C. 低于实际执行重要性,但存在舞弊风险的账户,应当确定为重要账户
D. 在识别重要账户、列报及其相关认定时,注册会计师不应考虑控制的影响
解析:解析:在识别重要账户、列报及其相关认定时,注册会计师应当确定重大错报的可能来源。注册会计师可以通过考虑在特定的重要账户或列报中错报可能发生的领域和原因,确定重大错报的可能来源。
A. 采取不同的审计抽样方法,使当年抽取的测试样本与以前有所不同,可以增加审计程序的不可预见性
B. 注册会计师需要与被审计单位的高层管理人员事先沟通,要求实施具有不可预见性的审计程序,但不能告知其具体内容
C. 审计项目组可以汇总那些具有不可预见性的审计程序,并记录在审计工作底稿中
D. 项目合伙人需要安排项目组成员有效地实施具有不可预见性的审计程序,但同时要避免使项目组成员处于困难境地
解析:解析:四个选项都是正确的。
A. 会计师事务所应在全所范围内统一设计、实施和运行质量管理体系
B. 不同的会计师事务所,其设计的质量管理体系是基本相同的
C. 会计师事务所的质量管理体系是动态调整的,不是一成不变的
D. 会计师事务所在设计、实施和运行质量管理体系时,应当采用风险导向的思路
解析:解析:由于不同会计师事务所的规模、组织结构、业务类型、业务风险等方面不同,质量管理体系在设计上会存在差异,特别是其复杂程度和规范程度也会存在差异,选项B错误。
A. 期后事项是指财务报表日至财务报表报出日之间发生的事项
B. 在审计报告日后至财务报表报出目前,如果知悉某事实,注册会计师认为应当修改财务报表而管理层没有修改,且审计报告尚未提交,注册会计师应考虑发表非无保留意见
C. 注册会计师仅需主动识别财务报表日至审计报告日之间发生的期后事项
D. 审计报告日后,如果注册会计师知悉某项若在审计报告日知悉将导致修改审计报告的事实,且管理层已就此修改了财务报表,应当对修改后的财务报表实施必要的审计程序,出具新的或经修改的审计报告
解析:解析:期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项,以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实,因此选项A不正确。
A. 社会保险法
B. 环境保护法
C. 增值税法
D. 企业年金管理办法
解析:解析:选项B,环境保护法属于第二类法律法规,即对决定财务报表中的金额和披露没有直接影响;遵守这些法律法规对被审计单位的经营活动、持续经营能力或避免大额罚款至关重要;违反这些法律法规,可能对财务报表产生重大影响。选项ACD均属于对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的第一类法律法规。