A、 被审计单位所处的生命周期
B、 被审计单位是否为上市公司或公众利益实体
C、 基准的相对波动性
D、 被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望
答案:D
解析:解析:通常先选定一个基准,再乘以某一百分比作为财务报表整体的重要性,选项A、C影响基准的确定,选项B影响百分比的确定。
A、 被审计单位所处的生命周期
B、 被审计单位是否为上市公司或公众利益实体
C、 基准的相对波动性
D、 被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望
答案:D
解析:解析:通常先选定一个基准,再乘以某一百分比作为财务报表整体的重要性,选项A、C影响基准的确定,选项B影响百分比的确定。
A. 注册会计师在识别和评估与收入确认相关的重大错报风险时,应当基于收入确认存在舞弊风险的假定,评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险
B. 假定收入确认存在舞弊风险,意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险
C. 如果注册会计师认为收入确认存在舞弊风险的假定不适用于业务的具体情况,从而未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域,注册会计师应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由
D. 分析程序是一种识别收入确认舞弊风险的较为有效的方法,注册会计师需要重视并充分利用分析程序,发挥其在识别收入确认舞弊中的作用
解析:解析:选项B,假定收入确认存在舞弊风险,并不意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险。譬如,如果管理层面临难以实现预期利润目标的压力,存在高估收入的动机或压力,收入的发生认定存在舞弊风险,而完整性认定不存在舞弊风险。
A. 具体审计计划包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序
B. 对审计程序的计划贯穿于整个审计过程
C. 风险评估程序通常在审计开始阶段进行
D. 注册会计师需要通过风险评估程序,识别和评估重大错报风险,并针对评估的财务报表层次的重大错报风险,计划实施进一步审计程序的性质、时间安排和范围
解析:解析:进一步审计程序的性质、时间安排和范围计划是根据评估的认定层次的重大错报风险制定的。
A. 项目合伙人应当在审计报告日后开始复核审计工作底稿并与项目组讨论,确信已获取充分、适当的审计证据,支持得出的结论和出具的报告
B. 在审计结束或临近结束时,运用分析程序确定经审计调整后的财务报表整体是否与对被审计单位的了解一致,是否具有合理性,是一项必要的工作
C. 在进行项目组内部复核时,对一些较为复杂、审计风险较高的领域,可以由项目合伙人执行复核
D. 会计师事务所针对业务执行的质量目标应当包括由经验较为丰富的项目组成员对经验较为缺乏的项目组成员的工作进行指导、监督和复核
解析:解析:选项A错误,在审计报告日或审计报告日之前,项目合伙人应当通过复核审计工作底稿与项目组讨论,确信已获取充分、适当的审计证据,支持得出的结论和拟出具的审计报告。
A. 在控制测试中使用非统计抽样时,抽样的基本流程和主要步骤与使用统计抽样时相同
B. 在确定样本规模、选取样本和推断总体的具体方法上,与统计抽样有所差别
C. 在非统计抽样中,注册会计师无须考虑可接受的抽样风险、可容忍偏差率、预计总体偏差率以及总体规模等影响因素
D. 将样本的偏差率作为总体偏差率的最佳估计
解析:解析:在非统计抽样中,注册会计师也必须考虑可接受的抽样风险、可容忍偏差率、预计总体偏差率以及总体规模等,但可以不对其量化,而只进行定性的估计。
A. 甲公司在审计年度内未对存货实施盘点,但有完整的存货会计记录和仓库记录
B. 采用预先编号、采购价格已确定、并按获得批准的购货订单进行购货,且定期清点存货
C. 甲公司生产产品所需的零星Z材料由XYZ公司代管,甲公司对Z材料的变动暂不进行会计记录;另外,甲公司财务部门会计记录和仓库明细账均反映了代XYZ公司保管的E材料
D. 甲公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录,不在财务部门的会计账上反映
解析:解析:选项A,甲公司在审计年度内应对存货实施盘点;选项C,甲公司生产产品所需的零星Z材料由XYZ公司代管,甲公司对Z材料的变动应当进行会计记录;甲公司财务部门会计记录和仓库明细账均不应反映代XYZ公司保管的E材料;选项D,甲公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录,同时要在财务部门的会计账上反映。
A. 确认最初识别的重要组成部分
B. 修正最初识别的重要组成部分
C. 评估由于舞弊导致财务报表发生重大错报的风险
D. 评估由于错误导致财务报表发生重大错报的风险
解析:解析:集团项目组应当对集团及其环境、集团组成部分及其环境获取充分的了解,以足以: 1.确认或修正最初识别的重要组成部分; 2.评估由于舞弊或错误导致集团财务报表发生重大错报的风险
A. 强调事项段不影响对财务报告内部控制发表的审计意见
B. 如果在审计过程中注意到的非财务报告内部控制存在重大缺陷,注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段
C. 如果内部控制存在多项重大缺陷,应当增加强调事项段予以说明
D. 如法律法规的相关豁免规定允许被审计单位不将某些实体纳入内部控制的评价范围,注册会计师可以增加强调事项段予以说明
解析:解析:选项B错误,如果在审计过程中注意到的非财务报告内部控制存在重大缺陷,注册会计师应当在内部控制审计报告中增加非财务报告内部控制重大缺陷描述段。选项C错误,如果认为内部控制存在一项或多项重大缺陷,除非审计范围受到限制,注册会计师应当对内部控制发表否定意见,而不是增加强调事项段。
A. 风险评估贯穿于审计过程的始终
B. 注册会计师运用分析程序通常需要数据之间存在预期关系,因此只能使用财务信息
C. 注册会计师实施分析程序可能有助于识别异常的交易或事项,以及对审计产生影响的金额、比率或趋势
D. 通过实施分析程序识别出异常的或者未预期到的关系对识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险具有特别意义
解析:解析:注册会计师实施分析程序可以利用财务信息和非财务信息,如销售额与卖场的面积或已出售商品数量之间的关系。
A. 甲注册会计师应当根据具体情况并运用职业判断,确定使用统计抽样或非统计抽样方法,以最有效率地获取审计证据
B. 审计抽样适用于控制测试和实质性程序中的所有审计程序
C. 统计抽样和非统计抽样方法的选用,影响运用于样本的审计程序的选择
D. 甲注册会计师采用不适当的审计程序可能导致抽样风险
解析:解析:审计抽样在实质性程序中只适用于细节测试,在实施实质性分析程序时,注册会计师不宜使用审计抽样。只有当控制的运行留下轨迹时,才可考虑使用审计抽样的方法实施控制测试,选项B不正确;抽样方法的选择并不影响运用于样本的审计程序,选项C不正确;注册会计师采用不适当的审计程序,或者误解审计证据而没有发现误差等,均可能导致非抽样风险,而不是抽样风险,选项D不正确。
A. 询问治理层、管理层和内部审计人员
B. 考虑向被审计单位提供其他服务所获取的信息
C. 实施实质性分析程序
D. 评价舞弊风险因素
解析:解析:选项C错误,实质性分析程序用于应对风险,不用于评估风险。