A、 对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证,使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见
B、 对被审计单位的持续经营能力提供合理保证
C、 对被审计单位内部控制是否存在值得关注的缺陷提供合理保证
D、 按照审计准则的规定,根据审计结果对财务报表出具审计报告,并与管理层和治理层沟通
答案：AD
解析：解析:注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标包括:(1)对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证,使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见;(2)按照审计准则的规定,根据审计结果对财务报表出具审计报告,并与管理层和治理层沟通,选项AD正确。
A、 对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证,使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见
B、 对被审计单位的持续经营能力提供合理保证
C、 对被审计单位内部控制是否存在值得关注的缺陷提供合理保证
D、 按照审计准则的规定,根据审计结果对财务报表出具审计报告,并与管理层和治理层沟通
答案：AD
解析：解析:注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标包括:(1)对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证,使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见;(2)按照审计准则的规定,根据审计结果对财务报表出具审计报告,并与管理层和治理层沟通,选项AD正确。
A. 被审计单位需要遵守的所有法律法规,构成注册会计师在财务报表审计中需要考虑的法律法规框架
B. 违反法律法规可能导致被审计单位面临罚款、诉讼或其他对财务报表产生重大影响的后果
C. 被审计单位只需要遵守对财务报表产生直接影响的法律法规
D. 判断某项行为是否违反法律法规需要法院或其他适当的监管机构作出裁决,通常超出了注册会计师的专业胜任能力
解析：解析:被审计单位需要遵守以下两类不同的法律法规:①通常对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的法律法规(如税收和企业年金方面的法律法规)。②对决定财务报表中的金额和披露没有直接影响的其他法律法规,但遵守这些法律法规(如遵守经营许可条件、监管机构对偿债能力的规定或环境保护要求)对被审计单位的经营活动、持续经营能力或避免大额罚款至关重要;违反这些法律法规,可能对财务报表产生重大影响,选项C不正确。
A. 与应收账款相关的重大错报风险很低
B. 注册会计师认为函证很可能无效
C. 被询证者为被审计单位的关联方
D. 应收账款对财务报表不重要
解析：解析:除非有充分证据表明存在下列两种情形之一,注册会计师应当对应收账款实施函证:(1)应收账款对财务报表不重要(选项D)。(2)注册会计师认为函证很可能无效(选项B)。
A. 会计估计是合理的还是存在误导
B. 管理层对会计估计在财务报表中予以确认或不予确认的决策
C. 作出会计估计所选择的会计估计公式
D. 作出会计估计所选择的计量基础
解析：解析:对导致特别风险的会计估计,注册会计师应当获取充分、适当的审计证据,以确定下列方面是否符合适用的财务报告编制基础的规定:(1)管理层对会计估计在财务报表中予以确认或不予确认的决策;(2)作出会计估计所选择的计量基础。
A. 管理层的理念和经营风格
B. 被审计单位的风险评估过程
C. 对控制的监督
D. 组织结构及职权与责任的分配
解析：解析:选项BC错误,均属于内部控制要素,不属于评估控制环境时应当考虑的因素。
A. 重新测试应收账款内部控制运行有效性
B. 实施实质性分析程序
C. 对应收账款进行重新计算
D. 抽查有关原始凭据,如销售合同、销售订购单、销售发票副本、发运凭证(客户签收联)及期后收款的汇款单据等
解析：解析:检查与应收账款相关的原始凭证可以证实应收账款的真实性。
A. 注册会计师常常将分析程序与询问、观察和检查程序结合使用
B. 运用分析程序的主要目的在于确定财务报表整体是否与注册会计师对被审计单位的了解一致
C. 风险评估程序中使用的分析程序也需要确定预期值,但其精确程度常常不如实质性分析程序
D. 在实施分析程序时通常包括对账户余额变化的分析,并辅之以趋势分析和比率分析
解析：解析:选项B错误,风险评估程序中运用分析程序的主要目的在于识别可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化。
A. 注册会计师获取审计证据的能力受到法律上的限制
B. 注册会计师可能满足于说服力不足的审计证据
C. 管理层可能不提供编制财务报表相关的全部信息
D. 管理层在编制财务报表的过程中可能运用到判断
解析：解析:审计的固有限制源于:(1)财务报告的性质;(2)审计程序的性质;(3)在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要。选项AC,属于审计程序的性质导致的固有限制;选项D,属于财务报告的性质导致的固有限制。
A. 重大错报风险较高时,注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序
B. 注册会计师在期中实施控制测试可能发挥积极的作用
C. 控制环境对进一步审计程序的时间安排没有任何影响
D. 错报风险的性质会影响注册会计师何时实施进一步审计程序
解析：解析:良好的控制环境可以抵销在期中实施进一步审计程序的一些局限性,使注册会计师在确定实施进一步审计程序的时间时有更大的灵活度;所以控制环境对进一步审计程序的时间有影响,选项C不正确。
A. 控制是否有效运行
B. 控制本身的设计是否合理
C. 控制是否得到执行
D. 是否信赖控制并实施控制测试
解析：解析:在对控制进行初步评价及风险评估后,注册会计师需要利用实施上述程序获得的信息,回答以下问题:(1)控制本身的设计是否合理;(2)控制是否得到执行;(3)是否更多地信赖控制并拟实施控制测试。
