A、 确定重要性
B、 确定审计范围
C、 确定风险评估程序的性质、时间安排和范围
D、 确定进一步审计程序的总体审计方案
答案:CD
解析:解析:选项AB属于总体审计策略。
A、 确定重要性
B、 确定审计范围
C、 确定风险评估程序的性质、时间安排和范围
D、 确定进一步审计程序的总体审计方案
答案:CD
解析:解析:选项AB属于总体审计策略。
A. 被审计单位所处的生命周期阶段
B. 被审计单位的所有权结构和融资方式
C. 基准的相对波动性
D. 基准的重大错报风险
解析:解析:注册会计师在选定基准时,需要考虑的是基准的相对波动性,而不是基准的重大错报风险。
A. 对上市公司财务报表执行审计时,注册会计师应当实施应收账款函证程序
B. 对小型企业财务报表执行审计时,注册会计师可以不实施应收账款函证程序
C. 如果有充分证据表明函证很可能无效,注册会计师可以不实施应收账款函证程序
D. 如果在收入确认方面不存在由于舞弊导致的重大错报风险,注册会计师可以不实施应收账款函证程序
解析:解析:选项C正确,注册会计师应当对应收账款实施函证程序,除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要,或函证很可能无效。
A. 管理层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能力进行评估
B. 注册会计师对应收账款进行函证样本的数量有限而管理层不愿意承担注册会计师未实施足够审计程序的责任
C. 为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期
D. 管理层过分缩短审计工作时间
解析:解析:选项B不属于注册会计师在审计中遇到的重大困难,实施必要的审计程序、收集充分适当的审计证据是注册会计师自身的责任。
A. 对编制财务报表所依据的会计记录或支持性文件进行操纵
B. 在财务报表中错误表达或故意漏记事项、交易或其他重要信息
C. 故意地错误使用与金额、分类、列报或披露相关的会计原则
D. 篡改编制财务报表所依据的会计记录或支持性文件
解析:解析:管理层可能通过以下方式编制虚假财务报告:(1)对编制财务报表所依据的会计记录或支持性文件进行操纵、弄虚作假(包括伪造)或篡改(选项A、D);(2)在财务报表中错误表达或故意漏记事项、交易或其他重要信息(选项B);(3)故意地错误使用与金额、分类、列报或披露相关的会计原则(选项C)。
A. 关键审计合伙人任职时间不应超过五年
B. 关键审计合伙人任期结束后可作为项目组成员参与该项目
C. 关键审计合伙人在任期结束一年后,可以再次担任该客户的关键审计合伙人
D. 如果甲公司是首次公开发行证券的公司,则关键审计合伙人在甲公司上市后连续提供审计服务的期限,不得超过三个完整的会计年度
解析:解析:选项B,在任期结束后的冷却期内,关键审计合伙人不得成为审计项目组成员;选项C,任期结束后,关键审计合伙人的冷却期应当遵守以下规定:①如果某人员担任项目合伙人或其他签字注册会计师累计达到五年,冷却期应当为连续五年;②如果某人员担任项目质量复核人员累计达到五年,冷却期应当为连续三年;③如果某人员担任其他关键审计合伙人累计达到五年,冷却期应当为连续二年;选项D,如果审计客户为首次公开发行证券的公司,则在该公司上市后,关键审计合伙人连续提供审计服务的期限,不得超过两个完整的会计年度。
A. 除非法律法规禁止,注册会计师应当及时将审计过程中累积的所有错报与适当层级的管理层进行沟通
B. 注册会计师应当要求管理层更正所有累积的错报
C. 如果管理层拒绝更正沟通的部分或全部错报,注册会计师应当认为管理层存在诚信问题
D. 在评价未更正错报的影响之前,注册会计师不应重新评估重要性水平
解析:解析:选项C,如果管理层拒绝更正沟通的部分或全部错报,注册会计师应当了解管理层不更正错报的理由,并在评价财务报表整体是否不存在重大错报时考虑该理由。选项D,在评价未更正错报的影响之前,注册会计师应当重新评估按照《中国注册会计师审计准则第1221号——计划和执行审计工作时的重要性》的规定确定的重要性,以根据被审计单位的实际财务结果确认其是否仍然适当。
A. 注册会计师必须了解被审计单位的内部控制,而内部审计人员的工作是内部控制的重要组成部分
B. 注册会计师利用内部审计工作的前提是内部审计人员对财务报表审计过程中涉及的职业判断负责
C. 如果利用内部审计工作不符合成本效益原则,注册会计师通常选择不利用内部审计工作
D. 当存在对内部审计人员客观性的重大不利影响时,注册会计师不得利用内部审计人员提供直接协助
解析:解析:注册会计师应当对审计过程中涉及的职业判断负责,利用内部审计工作不能减轻注册会计师的责任,选项B不正确。
A. 由于财务报表审计属于鉴证业务,因此应当有限保证
B. 在财务报表审计中,注册会计师应当将审计业务风险降至审计业务环境下可接受的低水平
C. 在财务报表审计中,注册会计师应当以积极方式提出结论
D. 在财务报表审计中,注册会计师应当对审计后的财务报表提供高水平保证
解析:解析:选项A不恰当,鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证,财务报表审计是鉴证业务中的一种高水平保证,即合理保证,不是有限保证。
A. 在选择审计程序的性质、时间安排和范围时,增加审计程序的不可预见性
B. 评价被审计单位对会计政策的选择和运用,是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息做出虚假报告
C. 考虑人员的适当分派和督导
D. 改变拟实施审计程序的性质
解析:解析:改变拟实施审计程序的性质属于针对舞弊导致的认定层次重大错报风险采取的措施。
A. 高级管理人员频繁更换
B. 从事超出正常经营过程的重大关联方交易
C. 管理层拥有被审计单位5%的股份
D. 被审计单位在会计问题上经常与现任注册会计师产生争议
解析:解析:选项A、B属于机会舞弊风险因素;选项C属于动机或压力舞弊风险因素。