A、 高风险领域需要分派的有适当经验的项目组成员
B、 需要实施的项目质量管理复核
C、 复杂的问题所需利用的专家工作
D、 内部控制测试时需要分派的项目合伙人
答案：BD
解析：解析:本题主要考核“审计计划”知识点。注册会计师应当在总体审计策略中说明审计资源的规划和调配,包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员、就复杂的问题利用专家工作等。
A、 高风险领域需要分派的有适当经验的项目组成员
B、 需要实施的项目质量管理复核
C、 复杂的问题所需利用的专家工作
D、 内部控制测试时需要分派的项目合伙人
答案：BD
解析：解析:本题主要考核“审计计划”知识点。注册会计师应当在总体审计策略中说明审计资源的规划和调配,包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员、就复杂的问题利用专家工作等。
A. 明显微小的错报不需要累积
B. 错报可能是由于错误或舞弊导致的
C. 错报仅指某一财务报表项目金额与按照企业会计准则应当列示的金额之间的差异
D. 判断错报是指由于管理层对会计估计作出不合理的判断或不恰当地选择和运用会计政策而导致的差异
解析：解析:选项C错误。错报是指某一财务报表项目的金额、分类、列报,与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额、分类、列报之间存在的差异。不仅仅是指金额上的差异。
A. 只有在适用的情况下,才需确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平
B. 确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平时,可将与被审计单位所处行业相关的关键性披露作为一项考虑因素
C. 特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平应低于财务报表整体的重要性
D. 不需确定特定类别交易、账户余额或披露的实际执行的重要性
解析：解析:D:当注册会计师确定了特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平时,也应相应确定与之相关的实际执行的重要性水平。
A. 认为所测试的交易或账户余额不存在重大错报
B. 提请被审计单位对错报进行调查
C. 修改进一步审计程序的性质、时间安排和范围
D. 出具保留意见的报告
解析：解析:如果是统计抽样,估计错报是已经考虑了抽样风险,则选项A是正确的,但在非统计抽样中,则不正确;有可能有其他错报还未发现,要求被审计单位调查出现这种结果的原因,如发现错报应予以调整;如果注册会计师不能接受总体,要和其他项目发现的错报一起考虑对审计意见的影响,并不是直接出具保留意见的审计报告,所以选项D错误。
A. 询问
B. 重新计算
C. 观察和检查
D. 分析程序
解析：解析:注册会计师应当实施下列风险评估程序,以了解被审计单位及其环境:(1)询问管理层和被审计单位内部其他人员(选项A);(2)分析程序(选项D);(3)观察和检查(选项C)。
A. 注册会计师对管理层的诚信存在严重疑虑
B. 被审计单位财务报表中存在高度估计不确定性的会计估计
C. 注册会计师对被审计单位会计记录的状况和可靠性存在疑虑
D. 预期内部控制运行无效
解析：解析:注册会计师在了解被审计单位内部控制后,可能对被审计单位财务报表的可审计性产生怀疑。例如:(1)对管理层的诚信产生严重疑虑,以致注册会计师认为管理层在财务报表中作出虚假陈述的风险非常大而无法进行审计;(2)对被审计单位会计记录的状况和可靠性的疑虑,可能使注册会计师认为可能很难获取充分、适当的审计证据,以支持对财务报表发表无保留意见。
A. 错报风险越大,需要的审计证据可能越多
B. 审计证据质量越高,需要的审计证据可能越少
C. 审计证据的质量存在缺陷,可能无法通过获取更多的审计证据予以弥补
D. 通过调高重要性水平,可以降低所需获取的审计证据的数量
解析：解析:本题考核审计证据的数量。注册会计师不能通过不合理地人为调高重要性水平,降低审计风险,进而降低所需获取的审计证据的数量。
A. 与项目合伙人讨论重大事项
B. 与项目组成员讨论在项目计划、实施和报告时作出的重大判断
C. 评价项目合伙人确定独立性要求已得到遵守的依据
D. 复核项目组所有的审计工作底稿
解析：解析:选项D,项目质量复核主要对项目组作出的重大判断和得出的结论进行复核,不涉及项目的所有方面。
A. 管理层编制财务报表,需要根据被审计单位的事实和情况运用适用的财务报告编制基础的规定,在这一过程中需要作出判断
B. 注册会计师获取审计证据的能力受到实务和法律上的限制
C. 涉及高级管理人员的舞弊或者串通舞弊
D. 在合理的时间内以合理的成本完成审计需要
解析：解析:审计的固有限制源于财务报告的性质、审计程序的性质和在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要以及影响审计固有限制的其他事项。
A. 在任何审计项目中,注册会计师都必须实施分析程序
B. 在任何审计项目中,注册会计师都必须实施实质性分析程序
C. 在审计中未发现报表存在错报,在总体复核阶段无需实施分析程序
D. 计划获取的保证水平不会影响可接受差异额的确定
解析：解析:选项B不正确,实质性分析程序是可选择的,不是必须的;选项C不正确,总体复核阶段一定要实施分析程序;选项D不正确,计划的保证水平越高,可接受差异额越低。
A. 注册会计师对银行存款的函证,必须采用积极式,不能采用消极式
B. 注册会计师审计银行存款时不需要对账户余额为零的进行函证
C. 银行函证程序是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序
D. 向银行函证企业的银行存款不能证实企业银行借款的完整性
解析：解析:选项B,即使企业银行存款账户余额为零,只要存在本期发生额,注册会计师就应进行函证;选项D,函证不仅可以证实企业银行存款的真实性,而且可以核实企业对银行借款的完整性。
