A、 确定错报是否需要累积
B、 确定需要对哪些类型的交易、账户余额或披露实施进一步审计程序
C、 运用区间估计评价管理层的点估计时,确定适当的区间范围
D、 确定未更正错报对财务报表整体的影响是否重大
答案:BC
解析:解析:选项A错误,确定错报是否需要累积,运用的是明显微小错报的临界值;选项D错误,确定未更正错报对财务报表的影响是否重大,运用的是财务报表整体的重要性和特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平(如适用)。
A、 确定错报是否需要累积
B、 确定需要对哪些类型的交易、账户余额或披露实施进一步审计程序
C、 运用区间估计评价管理层的点估计时,确定适当的区间范围
D、 确定未更正错报对财务报表整体的影响是否重大
答案:BC
解析:解析:选项A错误,确定错报是否需要累积,运用的是明显微小错报的临界值;选项D错误,确定未更正错报对财务报表的影响是否重大,运用的是财务报表整体的重要性和特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平(如适用)。
A. 函证是证实应收账款存在的一项最为有效的审计程序,注册会计师必须对应收账款实施函证程序
B. 询证函经会计师事务所盖章后,应当由注册会计师直接发出
C. 注册会计师可以采用积极式方式,也可以采用消极式函证方式,也可以将两种方式结合使用
D. 如果采用积极式函证而未能收到回函,注册会计师应当考虑与被询证者联系,要求对方作出回应或再次寄发询证函
解析:解析:选项A,除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的,或者函证很可能是无效的,否则,注册会计师应当对应收账款进行函证;选项B,询证函应以被审计单位的名义发出,因此需经被审计单位盖章。
A. 专家是否具有实现审计目的所必需的胜任能力
B. 专家工作的性质与收费的合理性
C. 了解专家的专长领域及在行业中的声誉
D. 与专家就相关重要事项达成一致意见
解析:解析:在考虑利用专家的工作时,注册会计师应当评价专家是否具有实现审计目的所必需的胜任能力、专业素质和客观性;充分了解专家的专长领域;与专家就相关重要事项达成一致意见;评价专家的工作是否足以实现审计目的。
A. 出具审计报告的时间要求
B. 根据所涉及事项的性质、复杂程序和重要性确定的重大错报风险
C. 审计项目组成员对所涉及事项具有的知识和经验
D. 预期获取的其他审计证据的数量和质量
解析:解析:本题考核注册会计师确定是否利用专家的工作时考虑的因素。在确定是否需要利用专家的工作时,注册会计师应当考虑下列因素:项目组成员对所涉及事项具有的知识和经验;根据所涉及事项的性质、复杂程度和重要性确定的重大错报风险;预期获取的其他审计证据的数量和质量。选项A不是注册会计师此时需要考虑的因素。
A. 注册会计师可以针对不同认定采用不同的审计方案
B. 注册会计师可以采用综合性方案或实质性方案应对重大错报风险
C. 注册会计师应当采用实质性方案应对特别风险
D. 注册会计师应当采用与前期审计一致的审计方案,除非评估的重大错报风险发生重大变化
解析:解析:选项C,应对特别风险,也可以采用综合性方案;选项D,注册会计师所确定的总体审计方案类型依据对被审计单位评估的重大错报风险。
A. 集团项目组应当在业务承接或保持阶段获取信息的基础上,进一步了解集团及其环境、集团组成部分及其环境
B. 集团项目组应当制定集团总体审计策略和具体审计计划
C. 集团项目组应当了解集团层面控制
D. 集团项目合伙人应当复核集团总体审计策略和具体审计计划
解析:解析:第四节了解集团及其环境、集团组成部分及其环境
A. 盗窃实物资产或无形资产
B. 使被审计单位对未收到的商品或未接受的劳务付款
C. 将被审计单位资产挪为私用
D. 贪污收到的款项
解析:解析:侵占资产可以通过以下方式实现:(1)贪污收到的款项(选项D)。(2)盗窃实物资产或无形资产(选项A)。(3)使被审计单位对未收到的商品或未接受的劳务付款(选项B)。(4)将被审计单位资产挪为私用(选项C)。
A. 评估的重大错报风险越高,注册会计师实施的进一步审计程序的范围越广
B. 计划获取的保证程度越高,注册会计师实施的进一步审计程序的范围越广
C. 计算机辅助审计技术利用程度越高,注册会计师实施的进一步审计程序的范围越小
D. 确定的重要性水平越低,注册会计师实施进一步审计程序的范围越广
解析:解析:利用计算机辅助审计技术程度越高,注册会计师实施的进一步审计程序更广泛。
A. 当评估的认定层次重大错报风险较高,需要对识别出的特别风险予以特殊考虑时
B. 当评价收集的审计证据涉及较多判断时
C. 当内部审计人员的胜任能力较低时
D. 当内部审计在被审计单位的地位以及相关政策和程序不足以支持内部审计人员的客观性时
解析:解析:选项D,当内部审计在被审计单位的地位以及相关政策和程序不足以支持内部审计人员的客观性时,注册会计师不得利用内部审计的工作。
A. 注册会计师应当将识别出的超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的风险评估为特别风险
B. 特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关
C. 管理层未能实施恰当应对特别风险的控制表明存在值得关注的内部控制缺陷
D. 注册会计师应当将收入确认评估为存在特别风险
解析:解析:选项D错误,注册会计师应当“假定”收入确认存在舞弊风险,并不是直接将收入确认评估为存在特别风险。
A. 异常诉讼或监管行动的未来结果存在不确定性
B. 提前应用(在允许的情况下)对财务报表有广泛影响的新会计准则
C. 存在已经或持续对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难
D. 对两套以上财务报表出具审计报告的情形
解析:解析:选项D,注册会计师应该考虑增加其他事项段,而不是增加强调事项段。