A、 注册会计师在对错报的重要性考虑时,必须同时考虑数量和性质两个方面,只有数量和性质两方面都重要了,才可以说该错报是重要的
B、 为保证计划审计工作的效果,审计计划应由项目合伙人独立完成
C、 一般而言财务报表使用者十分关心流动性较高的项目,但是基于成本效益原则,注册会计师应当从宽确定重要性水平
D、 通常而言,实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的70%~90%
答案：ABCD
解析：解析:选项A,考虑错报的重要性包括对数量和性质两个方面的考虑,但是只要一个方面重要,那么该错报就是重要的;选项B,项目合伙人和项目组其他关键成员均应当参与计划审计工作,利用其经验和见解,以提高计划过程的效率和效果;选项C,财务报表使用者十分关心的项目的重要性水平要从严确定,这体现了“重要性概念应当从财务报表使用者的角度来考虑”的观点,因此对于重要的项目不可以考虑成本效益原则,应当首先保证审计质量;选项D,通常而言,实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%~75%。
A、 注册会计师在对错报的重要性考虑时,必须同时考虑数量和性质两个方面,只有数量和性质两方面都重要了,才可以说该错报是重要的
B、 为保证计划审计工作的效果,审计计划应由项目合伙人独立完成
C、 一般而言财务报表使用者十分关心流动性较高的项目,但是基于成本效益原则,注册会计师应当从宽确定重要性水平
D、 通常而言,实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的70%~90%
答案：ABCD
解析：解析:选项A,考虑错报的重要性包括对数量和性质两个方面的考虑,但是只要一个方面重要,那么该错报就是重要的;选项B,项目合伙人和项目组其他关键成员均应当参与计划审计工作,利用其经验和见解,以提高计划过程的效率和效果;选项C,财务报表使用者十分关心的项目的重要性水平要从严确定,这体现了“重要性概念应当从财务报表使用者的角度来考虑”的观点,因此对于重要的项目不可以考虑成本效益原则,应当首先保证审计质量;选项D,通常而言,实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%~75%。
A. 项目合伙人和项目质量复核人共同对项目总体质量负责
B. 对高风险业务的承接,安排质量管理主管合伙人复核审批
C. 委派项目的上年合伙人离任后继续负责对项目进行项目质量复核
D. 对于同一客户的连续审计业务应尽量委派同一富有经验的人员担任项目合伙人
解析：解析:选项A,项目合伙人应当对被分派的审计业务的总体质量负责;选项C,关键审计合伙人离任后在冷却期结束前不得担任该项目的质量复核人;选项D,为保持独立性,应定期(上市实体财务报表审计至多任期5年)轮换项目合伙人、项目质量复核人员,以及受轮换要求约束的其他人员。
A. 注册会计师愿意接受的审计风险水平
B. 评估的重大错报风险水平
C. 针对同一审计目标(财务报表认定)的分析程序的检查风险
D. 可接受的误拒风险水平
解析：解析:审计风险=重大错报风险×检查风险,注册会计师需要确定可接受的误受风险时,首先要考虑注册会计师愿意接受的审计风险水平,在既定的审计风险水平下,我们要考虑评估的重大错报风险水平,评估的高低决定着如何实施实质性程序,进而需要考虑相应的检查风险。选项ABC的内容其实就是审计风险模型里面的三个要素。
A. 组成部分重要性的汇总数不能高于集团财务报表整体的重要性
B. 集团项目组应当将组成部分重要性设定为低于集团财务报表整体的重要性
C. 组成部分重要性不能由组成部分注册会计师确定
D. 集团项目组不应为不重要的组成部分确定组成部分重要性
解析：解析:在确定组成部分重要性时，无须采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式，因此，对不同组成部分确定的重要性的汇总数，有可能高于集团财务报表整体重要性，选项A错误；为将未更正和未发现错报的汇总数超过集团财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平，集团项目组应当将组成部分重要性设定为低于集团财务报表整体的重要性，选项B正确；集团项目组应当确定组成部分重要性，选项C正确；如果计划对不重要的组成部分财务信息实施审计或审阅，集团项目组应当基于集团审计目的，为其确定组成部分重要性，选项D错误。
A. 计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围
B. 计划与管理层和治理层沟通的日期
C. 计划向高风险领域分派的项目组成员
D. 计划召开项目组会议的时间
解析：解析:选项B、C、D均为总体审计策略应当考虑的内容。
A. 实质性程序所使用的数据汇总性比较强
B. 在实质性程序中运用分析程序是强制要求,在风险评估程序中执行分析程序无强制要求
C. 与实质性分析程序相比,风险评估过程中使用的分析程序的精确度更高
D. 与实质性分析程序相比,风险评估过程中使用的分析程序的保证水平更低
解析：解析:选项A,是风险评估程序中的分析程序的特点;选项B,在风险评估程序中运用分析程序是强制要求,在实质性程序中运用分析程序是可选的,非必须执行;选项C,与实质性分析程序相比,风险评估过程中使用的分析程序的精确度更低。
A. 在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计档案涉及实施新的审计程序或得出新的结论
B. 注册会计师可以在归档期间记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据
C. 注册会计师可以在归档期间对审计档案归整工作的完成核对表签字认可
D. 对每项具体审计业务,注册会计师应当将审计工作底稿归整为审计档案
解析：解析:选项A错误,在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计档案是一项事务性的工作,不涉及实施新的审计程序或得出新的结论。
A. 对财务信息作出虚假报告通常与管理层凌驾于控制之上有关,注册会计师应当特别关注
B. 注册会计师实施舞弊风险评估程序的目的在于识别因舞弊导致的重大错报风险
C. 如果被审计单位管理层能够凌驾于内部控制之上随意操纵会计记录,则财务报表舞弊风险增加
D. 注册会计师对被审计单位财务报表的所有交易,都应当评估该交易是否具有合理的商业理由
解析：解析:选项D错误,注册会计师无需评价所有交易的商业理由,只需要评价超出正常经营过程中的重大或异常的交易的商业理由。
A. 抽取销售发票的存根,检查相应的发运单和账簿记录
B. 抽取发运单,检查相应的销售发票和账簿记录
C. 从主营业务收入明细账中抽取明细记录,检查相应的记账凭证、发运单和销售发票
D. 将营业成本的借方发生额与产成品和发出商品贷方发生额进行比较
解析：解析:对于测试营业收入完整性的审计程序应当从原始凭证追查到账簿记录,所以选项A、B可以实现完整性;营业成本的借方发生额与产成品和发出商品贷方发生额如果存在差异,可能有产品发出、未记录为销售的情况,所以选项D可以实现销售收入完整性的审计目标。
A. 错报对遵守债务合同或其他合同条款的影响程度
B. 相对于注册会计师所了解的以前向财务报表使用者传达的信息,错报是重大的
C. 错报对涉及特定机构或人员的项目的相关程度
D. 错报对其他信息的影响程度
解析：解析:解析:在评价未更正错报影响时,即使某些错报低于财务报表整体的重要性,注册会计师也可能将这些错报评价为重大错报,可能影响注册会计师对错报的评价的情况包括:(1)错报对遵守监管要求的影响程度;(2)错报对遵守债务合同或其他合同条款的影响程度(选项A);(3)错报与会计政策的不正确选择或运用相关,这些会计政策的不正确选择或运用对当期财务报表不产生重大影响,但可能对未来期间财务报表产生重大影响;(4)错报掩盖收益的变化或其他趋势的程度;(5)错报对用于评价被审计单位财务状况、经营成果或现金流量的有关比率的影响程度;(6)错报对财务报表中列报的分部信息的影响程度;(7)错报对增加管理层薪酬的影响程度;(8)相对于注册会计师所了解的以前向财务报表使用者传达的信息,错报是重大的(选项B);(9)错报对涉及特定机构或人员的项目的相关程度(选项C);(10)错报涉及对某些信息的遗漏,尽管适用的财务报告编制基础未对这些信息作出明确规定,但是注册会计师根据职业判断认为这些信息对财务报表使用者了解被审计单位的财务状况、经营成果或现金流量是重要的;(11)错报对其他信息的影响程度,这些信息与已审计财务报表一同披露,并被合理预期可能影响财务报表使用者作出的经济决策(选项D)。
