A、 未更正错报的金额不得超过明显微小错报的临界值
B、 注册会计师应当从金额和性质两方面确定未更正错报是否重大
C、 未更正错报不包括明显微小的错报
D、 注册会计师应当考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响
答案:BCD
解析:解析:选项A,未更正错报是注册会计师在审计过程中累积的且被审计单位未予更正的错报,所以其金额的大小有可能超过明显微小错报的临界值。
A、 未更正错报的金额不得超过明显微小错报的临界值
B、 注册会计师应当从金额和性质两方面确定未更正错报是否重大
C、 未更正错报不包括明显微小的错报
D、 注册会计师应当考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响
答案:BCD
解析:解析:选项A,未更正错报是注册会计师在审计过程中累积的且被审计单位未予更正的错报,所以其金额的大小有可能超过明显微小错报的临界值。
A. 重新出具审计报告
B. 提请被审计单位管理层修改财务报表
C. 修改审计报告或提供新的审计报告,并增加强调事项段或其他事项段
D. 采取措施防止被审计单位财务报表使用者信赖该审计报告
解析:解析:解析:注册会计师应当考虑是否需要提请被审计单位修改报表,并与管理层讨论(选项B正确);如果管理层修改了财务报表,注册会计师可以针对修改后的财务报表出具新的审计报告(选项A正确)或在特殊情况下,修改审计报告或提供新的审计报告,并增加强调事项段或其他事项段(选项C正确);如果管理层未采取任何行动,注册会计师应当采取措施防止财务报表使用者信赖该审计报告(选项D正确)。
A. 为被审计单位选择的基准在各年度中并非必须保持一贯不变
B. 财务报表使用者是否对基准数据特别敏感影响财务报表整体重要性的确定
C. 财务报表整体的重要性在所有审计业务中均应当确定
D. 注册会计师在确定重要性水平时需要考虑与具体项目计量相关的固有不确定性
解析:解析:选项D错误,注册会计师在确定重要性水平时,不需考虑与具体项目计量相关的固有不确定性。
A. 向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况
B. 观察盘点现场,确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列,并附有盘点标识,防止遗漏或重复盘点
C. 检查存货
D. 再次观察盘点现场,以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点
解析:解析:选项A属于存货监盘过程中针对特殊情况的处理,不是盘点前注册会计师的工作;选项C属于在存货盘点现场实施监盘时,注册会计师应当实施的审计程序;选项D属于被审计单位存货盘点结束前注册会计师的工作。
A. 自动控制比较容易被绕过
B. 自动信息系统可以提高信息的及时性、准确性
C. 自动信息系统可以提供与业务规则一致的系统处理方法
D. 自动信息系统可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平
解析:解析:选项A错误,与人工控制相比,自动控制比较不容易被绕过。
A. 注册会计师在制定监盘计划时,需要考虑是否在监盘中利用专家的工作
B. 如果存货盘点在财务报表日以外的其他日期进行,注册会计师除实施监盘相关审计程序外,还应当实施其他程序,以确定盘点日与财务报表日之间的存货变动已得到恰当记录
C. 如果存货存放在不同地点,注册会计师的监盘应当覆盖所有存放地点
D. 如果由于不可预见的情况,无法在存货盘点现场实施监盘,注册会计师应当实施替代审计程序
解析:解析:选项C,如果存货存放在不同地点,注册会计师应当在获取完整的存货存放地点清单的基础上,根据不同地点所存放存货的重要性以及对各个地点与存货相关的重大错报风险的评估结果,选择适当的地点进行监盘,并记录选择这些地点的原因;选项D,如果由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘,注册会计师应当另择日期实施监盘,并对间隔期内发生的交易实施审计程序。
A. 能够胜任该项业务,并具有执行该项业务必要的素质、时间和资源
B. 能够遵守相关职业道德要求
C. 已考虑客户的诚信,没有信息表明客户缺乏诚信
D. 业务风险
解析:解析:会计师事务所应当制定有关客户关系和具体业务接受与保持的政策和程序,以合理保证在决策时,会计师事务所应当充分考虑相关职业道德要求、管理层和治理层的诚信状况、业务风险以及是否具备作出承接与保持的决策。
A. 在控制测试中利用他人工作
B. 选择更多的组成部分进行测试
C. 扩大相关内部控制的控制测试范围
D. 在接近内部控制评价基准日的时间测试内部控制
解析:解析:选项A不正确,对于内部控制可能存在重大缺陷的业务流程,注册会计师需要对相关内部控制亲自测试而非利用他人工作。
A. 组成部分注册会计师的委托人
B. 是否对组成部分单独出具审计报告
C. 与审计委托相关的法律法规的规定
D. 编制财务报表采用的财务报告编制基础发生变更
解析:解析:如果母公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师,在决定是否向组成部分单独致送审计业务约定书需要考虑的因素包括:组成部分注册会计师的委托人;是否对组成部分单独出具审计报告;与审计委托相关的法律法规的规定;母公司占组成部分的所有权份额;组成部分管理层相对于母公司的独立程度。
A. 合理保证业务检查风险较低,有限保证业务检查风险较高
B. 合理保证业务所需证据数量较多,有限保证业务所需证据数量较少
C. 合理保证业务以积极方式提出结论,有限保证业务以消极方式提出结论
D. 合理保证业务提供高水平的保证,有限保证业务提供较低水平的保证
解析:解析:有限保证业务提供有意义水平的保证。
A. 内部控制审计是指会计师事务所接受委托,对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计
B. 针对财务报告内部控制,注册会计师对其有效性发表审计意见
C. 针对非财务报告内部控制,注册会计师针对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷,在内部控制审计报告中增加其他事项段予以披露
D. 注册会计师执行的内部控制审计严格限定在财务报告内部控制审计
解析:解析:针对非财务报告内部控制,注册会计师针对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷,在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。