解析：解析:注册会计师执行审计工作的前提指管理层和治理层认可并理解其应当承担下列责任,这些责任构成注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础,包括以下三个方面:(1)按照适用的财务报告编制基础编制财务报表,并使其实现公允反映(如适用);(2)设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报;(3)向注册会计师提供必要的工作条件。选项C不恰当,即使管理层和治理层向注册会计师保证财务报表不存在舞弊,也并不能减轻注册会计师的审计责任,因此不能以此作为执行审计工作的前提。

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1.下列各项中，有关注册会计师接受业务委托的说法错误的是（　　）。

A. 如果注册会计师发现潜在客户正面临财务困难，则可以认为接受或保持客户的风险非常高，甚至不可接受业务委托

B. 一旦接受业务委托，注册会计师就应当与客户就审计约定条款达成一致意见

C. 对于连续审计业务，注册会计师应当继续利用以前年度审计业务约定条款

D. 会计师事务所执行客户接受与保持的程序的目的，旨在识别和评估会计师事务所面临的风险

解析：解析：对于连续审计，注册会计师应当根据具体情况确定是否需要修改业务约定条款，以及是否需要提醒客户注意现有的业务约定书，选项C错误。

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1.下列对批准赊销信用的控制活动与相关认定的对应关系的表述中,不正确的是( )。

A. 　设立独立的信用管理部门,与应收账款的准确性、计价和分摊认定相关

B. 　信用部门经理批准的销售单与应收账款的准确性、计价和分摊认定相关

C. 　经适当层级批准的销售单与应收账款的准确性、计价和分摊认定相关

D. 　信用部门经理批准赊销信用与应收账款的存在认定相关

解析：解析:对于赊销业务,信用部门经理按照本企业赊销政策进行信用批准,复核顾客订购单、并在销售单上签字,能够有效降低坏账风险,与应收账款的准确性、计价和分摊认定相关。

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1.【多项选择题】下列有关对应数据的说法中,恰当的有()。

A. 　对应数据是本期财务报表的组成部分

B. 　注册会计师对对应数据的审计程序通常限于询问和分析程序

C. 　如果导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项仍未解决,且对本期财务报表仍然重要,注册会计师应出具非无保留意见

D. 　如果对应数据已在本期财务报表中得到适当重述或恰当披露,但对本期财务报表仍然重要,注册会计师应出具带强调事项段的无保留意见审计报告

解析：解析:注册会计师针对比较信息实施的审计程序的范围通常限于确定财务报表中是否包括适用的财务报告编制基础要求的比较信息,以及比较信息是否得到恰当分类,但审计程序并不仅限于询问和分析程序。

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1.下列有关内部控制审计与财务报表审计的表述中,不正确的是()。

A. 　建立健全和有效实施内部控制,评价内部控制的有效性以及在实施审计工作的基础上对内部控制的有效性发表审计意见,是注册会计师的责任

B. 　注册会计师可以单独进行内部控制审计,也可以将内部控制审计与财务报表审计整合进行

C. 　内部控制审计与财务报表审计是两种不同的审计业务,两种审计的目标不同

D. 　财务报告内部控制审计与财务报表审计通常使用相同的重要性或重要性水平

解析：解析:选项A,建立健全和有效实施内部控制,评价内部控制的有效性是企业董事会的责任。注册会计师的责任是在实施审计工作的基础上对内部控制的有效性发表审计意见。

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32.【单项选择题】下列有关存货监盘程序的说法中,错误的是()。

A. 　存货监盘的相关程序可以用作控制测试或者实质性程序

B. 　注册会计师应评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序

C. 　如果存货盘点日不是资产负债表日,注册会计师应实施恰当的审计程序以确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动均已得到记录

D. 　由于既定盘点日的航班取消导致注册会计师无法亲临现场,注册会计师决定实施替代审计程序

解析：解析:由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘,注册会计师应当另择日期实施监盘,并对间隔期内发生的交易实施审计程序,而不是直接实施替代程序。

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3.如果注册会计师在期中执行了控制测试,并获取了控制在期中运行有效性的审计证据,下列说法中,不正确的是()。

A. 　如果在期末实施实质性程序未发现某项认定存在错报,不一定说明与该项认定相关的控制是有效的,仍有可能对相关控制进行测试

B. 　如果某一控制在剩余期间内发生变动,在评价整个期间的控制运行有效性时,无需考虑期中测试的结果

C. 　对某些自动化运行的控制,可以通过测试信息系统一般控制的有效性获取控制在剩余期间运行有效的审计证据

D. 　如果某一控制在剩余期间内未发生变动,依然需要补充剩余期间控制运行有效性的审计证据

解析：解析:选项B不正确。评价整个期间的控制运行有效性时,需要考虑期中测试的结果。

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5.注册会计师评价专家的工作结果或结论的相关性和合理性时,错误的是()。

A. 　专家的工作结果或结论在使用方面是否有任何保留、限制或约束,如果有,是否对注册会计师的工作产生影响

B. 　专家的工作结果或结论是否基于适当的期间,但无须考虑期后事项

C. 　专家提交其工作结果或结论的方式是否符合专家所在的职业或行业标准

D. 　专家的工作结果或结论是否得到清楚地表述,包括提及与注册会计师达成一致的目标,执行工作的范围和运用的标准

解析：解析:选项B错误,评价专家的工作结果或结论是否基于适当的期间时,要考虑期后事项(如相关)。

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2.【单项选择题】下列关于分析程序的用法中,正确的是()。

A. 　在任何审计项目中,注册会计师都必须实施分析程序

B. 　在任何审计项目中,注册会计师都必须实施实质性分析程序

C. 　在审计中未发现报表存在错报,在总体复核阶段无需实施分析程序

D. 　计划获取的保证水平不会影响可接受差异额的确定

解析：解析:选项B不正确,实质性分析程序是可选择的,不是必须的;选项C不正确,总体复核阶段一定要实施分析程序;选项D不正确,计划的保证水平越高,可接受差异额越低。

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17.A注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序时,需考虑的因素是()。

A. 　评估的重大错报风险

B. 　实质性程序的目的

C. 　控制环境和其他相关的控制

D. 　实施审计程序所需信息在期中之后的可获得性

解析：解析:注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序时应当考虑以下因素:(1)控制环境和其他相关的控制;(2)实施审计程序所需信息在期中之后的可获得性;(3)实质性程序的目的;(4)评估的重大错报风险;(5)特定类别交易或账户余额以及相关认定的性质;(6)针对剩余期间,能否通过实施实质性程序与控制测试相结合,降低期末存在错报而未被发现的风险。选项ABD正确。

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