答案：答:(1)不恰当。2019年度有多项审计调整,将实际执行的重要性确定为接近财务报表整体重要性的50%更适当。(2)恰当。(3)不恰当。会计估计属于项目的固有不确定性,注册会计师在确定重要性水平时,不需要考虑与具体项目计量相关的固有不确定性。(4)恰当。(5)不恰当。对于存在低估风险的财务报表项目,不能因为其金额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序。
答案：答:(1)不恰当。2019年度有多项审计调整,将实际执行的重要性确定为接近财务报表整体重要性的50%更适当。(2)恰当。(3)不恰当。会计估计属于项目的固有不确定性,注册会计师在确定重要性水平时,不需要考虑与具体项目计量相关的固有不确定性。(4)恰当。(5)不恰当。对于存在低估风险的财务报表项目,不能因为其金额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序。
A. 检查付款凭单是否附有卖方发票
B. 检查卖方发票连续编号的完整性
C. 检查企业验收单是否有缺号
D. 审核采购价格和折扣的标志
解析：解析:若付款凭单未附卖方发票,则可能记录了未实现的购货,违反了存在目标,选项A错误;检查验收单是否有缺号和发票连续编号的完整性是与完整性目标有关,选项BC错误。
A. 注册会计师有责任实施必要的审计程序,以确定截至审计报告日发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项是否均已得到识别
B. 在审计报告日后,注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序
C. 在审计报告日后至财务报表报出日前,如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实,有责任采取措施
D. 在财务报表报出后,即使知悉可能对财务报表产生重大影响的事实,也没有责任采取任何措施
解析：解析:选项D,在财务报表报出后,如果知悉了某事实,且若在审计报告日知悉可能导致修改审计报告,注册会计师有责任采取以下措施:(1)与管理层和治理层(如适用)讨论该事项;(2)确定财务报表是否需要修改;(3)如果需要修改,询问管理层将如何在财务报表中处理该事项。
A. 专家是否熟悉适用的财务报告编制基础的相关规定
B. 专家的工作结果或结论的相关性和合理性,以及与其他审计证据的一致性
C. 专家使用重要假设和方法在具体情况下的相关性和合理性
D. 专家使用的重要的原始数据的相关性、完整性和准确性
解析：解析:利用专家工作时,并不要求专家熟悉适用的财务报告编制基础的规定。
A. 集团项目组对组成部分注册会计师专业胜任能力存有重大疑虑将导致集团项目组无法利用组成部分注册会计师的工作
B. 如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求,集团项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序,消除组成部分注册会计师不具有独立性的影响
C. 如果集团项目组计划仅在集团层面对某些组成部分实施分析程序,就无须了解这些组成部分注册会计师
D. 如果计划要求组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作,集团项目组应当了解组成部分注册会计师是否处于积极的监管环境中
解析：解析:选项B错误,如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求,集团项目组不能通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序,消除组成部分注册会计师不具有独立性的影响。
A. 评估的财务报表层次的重大错报风险
B. 评估的认定层次的重大错报风险
C. 评估的与控制环境相关的重大错报风险
D. 评估的与财务报表存在广泛联系的重大错报风险
解析：解析:审计风险模型中的重大错报风险为评估的认定层次的重大错报风险。
A. 企业是否建立了重大风险预警机制,明确界定哪些风险是重大风险,哪些事项一旦出现必须启动应急处理机制
B. 企业是否建立了突发事件应急处理机制,确保突发事件得到及时妥善处理
C. 管理层是否定期将经营成果与预算进行对比分析及复核
D. 是否定期编制主要经营指标并对这些指标进行审阅及分析
解析：解析:选项CD属于在了解和测试与监督经营成果相关的企业层面的内部控制时考虑的因素。
A. A注册会计师获取审计证据的能力受到实务和法律上的限制
B. A注册会计师为了在合理的时间内以合理的成本对财务报表形成审计意见,注册会计师有必要将审计资源投向最可能存在重大错报风险的领域,并相应地在其他领域减少审计资源
C. 管理层编制财务报表需要根据甲公司的事实和情况运用企业会计准则的规定,在这一过程中需要作出判断
D. 如果甲公司管理层有意虚构关联方交易,A注册会计师则应视审计范围将受到重大限制
解析：解析:选项D不恰当,注册会计师应当了解、识别、评估与应对导致财务报表严重不实的关联方关系和关联方交易,特别是应对通过关联方交易的舞弊。
A. 如果被审计单位在基准日后对存在缺陷的控制进行了整改,整改后的控制运行了足够长的时间,注册会计师即可将其视为内部控制在基准日不存在重大缺陷
B. 注册会计师确定整改后控制运行的最短期间需要根据控制的性质和与控制相关的风险,无须运用职业判断
C. 只要被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改,注册会计师即可得出该内部控制有效的审计结论
D. 如果被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改,但新控制尚没有运行足够长的时间,注册会计师应当将其视为内部控制在基准日存在重大缺陷
解析：解析:如果被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改,整改后的内部控制尚需要时间来验证其有效性,所以如果新控制尚没有运行足够长的时间,注册会计师应当将其视为内部控制在基准日存在重大缺陷。
A. 内部控制审计基准日是指注册会计师评价内部控制在某一时日是否有效所涉及的基准日
B. 内部控制审计基准日即最近一个会计期间截止日
C. 注册会计师只需测试基准日这一天的内部控制
D. 注册会计师对特定基准日内部控制的有效性发表意见
解析：解析:注册会计师对特定基准日内部控制的有效性发表意见，并不意味着注册会计师只测试基准日这一天的内部控制，而是需要考察足够长一段时间内部控制设计和运行的情况。
A. 总体审计策略用以总结计划阶段的成果,确定审计的范围、时间和方向
B. 总体审计策略指导具体审计计划的制定
C. 具体审计计划比总体审计策略更加详细
D. 注册会计师应当在制定总体审计策略时确定了解和识别内部控制的程序的性质、时间安排和范围
解析：解析:选项D,确定了解和识别内部控制的程序的性质、时间安排和范围是具体审计计划中体现的内容。
