1.【单项选择题】下列有关审计证据的说法中,正确的是()。

11.【简答题】ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2020年度财务报表。与收入审计相关的部分事项摘录如下:(1)由应收账款会计定期向客户寄发对账单,对不符事项进行调查,必要时调整会计记录,编制对账情况汇总报告并交管理层审核。A注册会计师认为该项控制设计有效,实施了控制测试,结果满意。(2)A注册会计师在对营业收入实施实质性分析程序的过程中,将实际金额与期望值相比较。针对差异额超过确定的可接受差异额的部分金额进行调查证实,结果满意。(3)A注册会计师通过对甲公司应收账款相关内部控制实施控制测试,测试结果满意,得出内部控制有效的结论,拟相应减少应收账款函证范围。(4)A注册会计师识别出有关收入确认的舞弊风险,针对未回函的应收账款,检查资产负债表日后收回的货款以及相关销售合同、销售单、客户签收的发运凭证等,结果满意,据此认为未回函应收账款不存在错报。(5)从乙公司收回的应收账款函证回函中包括限制条款“本信息是从电子数据库中取得,可能不包括被询证方所拥有的全部信息”,A注册会计师认为其属于格式化的免责条款,不影响所确认信息的可靠性。(6)对于甲公司的应收账款,A注册会计师将其集中在具有类似信用风险特征的应收账款组合中进行减值测试,结果满意。要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

3.【简答题】ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲集团公司2020年度财务报表,相关的事项摘录如下:(1)A注册会计师将可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险的组成部分识别为重要组成部分,其余的组成部分作为不重要的组成部分。(2)乙公司属于不重要的组成部分,对其财务报表执行了集团层面分析程序,并对该组成部分的存货实施了监盘程序,结果满意。(3)丙公司为重要组成部分,A注册会计师拟使用组成部分重要性亲自对该组成部分财务信息实施审阅。(4)由于已执行的工作仍不能提供充分、适当的审计证据,A注册会计师选取了某些不重要的组成部分,使用组成部分重要性对这些组成部分财务信息实施审阅。(5)如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行审计,集团项目组应当参与组成部分注册会计师实施的风险评估程序,以识别导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。(6)丁公司为重要组成部分,拟由组成部分注册会计师对丁公司财务信息实施审计,集团项目组要求该组成部分注册会计师了解集团管理层向该组成部分下达的指令。要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出集团项目组或A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

22.【多项选择题】下列关于审计证据的说法中,正确的有()。

A. 　注册会计师应当评价审计证据的充分性和适当性

B. 　相关且可靠的审计证据是高质量的审计证据

C. 　针对同一认定,注册会计师需要从同一来源获取审计证据

D. 　当外部证据与内部证据存在重大不一致时,注册会计师应当信赖外部证据

9.下列各项中,属于通常集团管理层下达的指令的有( )。

A. 　运用的会计政策

B. 　报告的时间要求

C. 　分部的确定和报告

D. 　集团内部交易

22.在考虑被审计单位委托其他单位保管的存货时,注册会计师的做法恰当的有()。

A. 　实施监盘

B. 　对存放于外单位的存货,通常需要向该单位获取受托代管存货的书面确认函

C. 　获取其他注册会计师或服务机构注册会计师针对用以保证存货得到恰当盘点和保管的内部控制的适当性而出具的报告

D. 　向存货的保管人函证

16.下列关于注册会计师在应收账款函证中的处理,不恰当的有()。

A. 　注册会计师评估的重大错报风险为高,选择在资产负债表日前适当日期为截止实施函证

B. 　函证回函表示债务人已经收到货物,但由于质量原因准备退货,且已经告知A公司,则注册会计师建议被审计单位冲减该笔应收账款

C. 　对于函证有差异的情况,一律建议被审计单位调整

D. 　对于期末余额较小发生额较大的项目,作为函证对象予以函证

23.【多项选择题】下列有关统计抽样和非统计抽样的说法中正确的有()

A. 　在统计抽样中,由于不需要注册会计师的主观判断,所以统计抽样比非统计抽样更为有效

B. 　在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时需要考虑成本效益原则

C. 　统计抽样与非统计抽样在选取样本时,都可采用简单随机选样的方法

D. 　无论采用统计抽样还是非统计抽样,都会影响到注册会计师所实施的审计程序

5.下列选项中,属于一般费用的实质性程序的有()。

A. 　对一般费用实施实质性分析程序

B. 　抽取资产负债表日前后的凭证,实施截止测试

C. 　检查费用报销凭证

D. 　检查一般费用是否已按照企业会计准则及其他相关规定在财务报表作出恰当的列报和披露

8.在记录审计工作底稿时,应记录具体项目或事项的识别特征,下列有关识别特征的说法中,正确的是()。

A. 　对询问程序,将询问人的姓名作为主要识别特征

B. 　对运用系统化抽样的审计程序,将抽样的起点作为识别特征

C. 　对运用系统化抽样的审计程序,将样本的来源作为主要识别特征

D. 　对被审计单位编制的订购单进行测试将订购单的日期和唯一编号作为识别特征

4.在接受委托之前,下面有关前后任注册会计师沟通过程中存在不当的有()。

A. 　前任注册会计师和后任注册会计师的沟通通常由后任注册会计师主动发起,但需征得被审计单位的同意

B. 　沟通主要采用询问的方式,包括询问具体审计计划、上期监盘结果和发现的问题以及审计报告的意见等内容

C. 　尽管被审计单位未对前任注册会计师作的答复进行限制,但前任注册会计师还是未作出充分答复,并且向被审计单位说明了原因

D. 　前任注册会计师未作出任何答复,后任注册会计师应当致函前任注册会计师,并表明拟接受此项业务委托