15.【单项选择题】下列关于审计证据的可靠性的说法中,错误的是()。

18.【简答题】ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2020年度财务报表,与利用专家工作相关的事项摘录如下:(1)A注册会计师认为专家是指在审计以外的某一领域具有专长的个人或组织,并且其工作被注册会计师利用,以协助注册会计师获取充分、适当的审计证据。(2)就利用专家的工作问题,A注册会计师确定的目标是:确定专家的工作是否足以实现审计目的。(3)在评价外部专家的客观性时,A注册会计师认为应当询问可能对外部专家客观性产生不利影响的利益和关系。(4)A注册会计师认为无论是对外部专家还是内部专家,均应当就注册会计师和专家沟通的性质、时间安排和范围等事项与其达成一致意见,并根据需要形成书面协议。(5)A注册会计师认为外部专家的工作底稿属于审计工作底稿的一部分。(6)A注册会计师认为外部专家也需要遵守会计师事务所的质量管理政策和程序,也需要对获知的涉密信息予以保密。要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。正确率为100.00%

2.如果会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在某实体中拥有经济利益,而审计客户或其董事、高级管理人员也在该实体中拥有经济利益,这种商业关系可能对独立性产生不利影响。以下情形中,可能不对独立性产生影响的是()。

A. 　会计师事务所在某一实体拥有经济利益占该会计师事务所财富净值的20%

B. 　审计客户在某一实体拥有经济利益占该审计客户财富净值的15%

C. 　审计项目组成员在某一实体拥有经济利益占该成员财富净值的2%

D. 　审计项目组成员主要近亲属在某一实体拥有经济利益占该人员财富净值的10%

7.下列关于生产与存货循环的内部控制的说法中,不恰当的是()。

A. 　产成品入库,须由仓储部门先签收,再进行点验和检查

B. 　由不负责保管存货的人员单独负责盘点存货,安排不同的工作人员分别负责初盘和复盘

C. 　财务部门根据存货货龄分析表信息及相关部门提供的有关存货状况的信息,结合存货盘点过程中对存货状况的检查结果,对出现损毁、滞销、跌价等降低存货价值的情况进行分析计算,计提存货跌价准备

D. 　装运产成品时必须持有经有关部门核准的发运通知单,并据此编制事先连续编号的产成品出库单

11.【单项选择题】下列有关控制测试程序的说法中,正确的是()。

A. 　穿行测试通常应用于控制测试

B. 　检查程序适用于所有控制测试

C. 　观察程序对于所有控制测试都不适用

D. 　当认为控制设计合理、能够防止或发现并纠正认定层次的重大错报,注册会计师才有必更对控制运行的有效性实测试

1.【单项选择题】下列有关说法中,错误的是()

A. 　强调事项段应当提及已在财务报表中列报或披露的信息

B. 　如果拟在审计报告中增加其他事项段,为保证审计意见的有效性,注册会计师不应当就该事项和拟使用的措辞与治理层沟通

C. 　对两套以上财务报表出具审计报告的情形下,注册会计师可以在报告中增加其他事项段

D. 　如果审计报告旨在提供给特定使用者,注册会计师可以增加其他事项段说明这一事项

9.即使某些错报低于财务报表整体的重要性,但因与这些错报相关的某些情况,在将其单独或连同在审计过程中累积的其他错报一并考虑时,注册会计师也可能将这些错报评价为重大错报。可能影响评价的情况有()。

A. 　错报对遵守债务合同或其他合同条款的影响程度

B. 　相对于注册会计师所了解的以前向财务报表使用者传达的信息,错报是重大的

C. 　错报对涉及特定机构或人员的项目的相关程度

D. 　错报对其他信息的影响程度

1.【多项选择题】下列各项中,不属于鉴证业务的有()。

A. 　财务报表审阅

B. 　财务报表审计

C. 　对财务信息执行商定程序

D. 　代编财务信息

13.【简答题】A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表。甲公司2019年12月31日应收账款余额为3000万元。A注册会计师认为应收账款存在重大错报风险,决定选取金额较大以及风险较高的应收账款明细账户实施函证程序,选取的应收账款明细账户余额合计为1800万元。相关事项如下:(1)审计项目组成员要求被询证的甲公司客户将回函直接寄至会计师事务所,但甲公司客户x公司将回函寄至甲公司财务部,审计项目组成员取得了该回函,将其归入审计工作底稿。(2)对于审计项目组以传真件方式收到的回函,审计项目组成员与被询证方取得了电话联系,确认回函信息,并在审计工作底稿中记录了电话内容与时间、对方姓名与职位,以及实施该程序的审计项目组成员姓名。(3)审计项目组成员根据甲公司财务人员提供的电子邮箱地址,向甲公司境外客户Y公司发送了电子邮件,询证应收账款余额,并收到了电子邮件回复。Y公司确认余额准确无误。审计项目组成员将电子邮件打印后归入审计工作底稿。(4)甲公司客户Z公司的回函确认金额比甲公司账面余额少150万元。甲公司销售部人员解释,甲公司于2019年12月末销售给Z公司的一批产品,在2019年末尚未开具销售发票,Z公司因此未入账。A注册会计师认为该解释合理,未实施其他审计程序。(5)实施函证的1800万元应收账款余额中,审计项目组未收到回函的余额合计950万元,审计项目组对此实施了替代程序:对其中的500万元查看了期后收款凭证;对没有期后收款记录的450万元,检查了与这些余额相关的销售合同和发票,未发现例外事项。(6)鉴于对60%应收账款余额实施函证程序未发现错报,A注册会计师推断其余40%的应收账款余额也不存在错报,无须实施进一步审计程序。要求,针对上述第(1)至(6)项,逐项指出甲公司审计项目组的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

3.下列各项中，属于风险导向审计模式的审计过程的有（　　）。

A. 制定总体审计策略

B. 实施风险评估程序

C. 实施进一步审计程序

D. 编制审计报告

3.如果D注册会计师要证实丁公司在临近2017年12月31日签发的支票是否已登记入账,最有效的审计程序是()。

A. 　函证2017年12月31日的银行存款余额

B. 　检查2017年12月31日的银行对账单

C. 　检查2017年12月31日的银行存款余额调节表

D. 　检查2017年12月的支票存根和银行存款日记账