解析：解析:如果管理层不提供要求的一项或多项书面声明,注册会计师应当:与管理层讨论该事项;重新评价管理层的诚信,并评价该事项对书面或口头声明和审计证据总体的可靠性可能产生的影响;采取适当措施,包括确定该事项对审计意见可能产生的影响。如果存在下列情形之一,注册会计师应当对财务报表发表无法表示意见:(1)注册会计师对管理层的诚信产生重大疑虑,以至于认为其作出的书面声明不可靠;(2)管理层不提供审计准则要求的书面声明。管理层责任的履行情况属于审计准则要求的书面声明,应当发表无法表示意见。

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4.【多项选择题】下列有关库存现金监盘的说法中,不正确的有()。

A. 　对库存现金的监盘最好实施突击性的检查

B. 　由出纳人员在盘点后编制“库存现金监盘表

C. 　注册会计师可基于风险评估的结果判断无须对现金盘点实施控制测试,仅实施实质性程序

D. 　如果在非资产负债表日进行监盘,应将监盘金额调整至审计报告日的金额,并对变动情况实施程序

解析：解析:选项B,库存现金监盘表应由注册会计师编制;选项D,如果在非资产负债表日进行监盘,应将监盘金额调整至资产负债表日的金额,并对变动情况实施程序。

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5.【多项选择题】下列有关采用总体审计方案的说法中,正确的有()。

A. 　注册会计师可以针对不同认定采用不同的审计方案

B. 　注册会计师可以采用综合性方案或实质性方案应对重大错报风险

C. 　注册会计师应当采用实质性方案应对特别风险

D. 　注册会计师应当采用与前期审计一致的审计方案,除非评估的重大错报风险发生重大变化

解析：解析:选项C,应对特别风险,也可以采用综合性方案;选项D,注册会计师所确定的总体审计方案类型依据对被审计单位评估的重大错报风险。

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3.A会计师事务所自2021年1月5日起对甲公司2020年度财务报表实施审计工作,2021年1月28日出具审计报告,注册会计师应当保持独立性的期间是()。

A. 　2021年1月5日至2021年1月28日

B. 　2021年1月1日至2021年1月28日

C. 　2020年1月1日至2020年12月31日

D. 　2020年1月1日至2021年1月28日

解析：解析:选项A,阐述了业务期间,业务期间是自审计项目组开始执行审计业务之日起,至出具审计报告之日止选项C,阐述了财务报表涵盖期间:选项D,注册会计师应当在业务期间(2021年1月5日至2021年1月28日)和财务报表涵盖的期间(2020年1月1日至2020年12月31日)独立于审计客户。综上,本题应选D。

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1.下列关于企业采购验收环节涉及的内部控制,正确的是( )。

A. 　仓库保管员负责验收采购的货物并登记验收单

B. 　独立的验收部门应根据请购单与所收商品核对是否相符

C. 　验收部门验收后送交仓库,取得经过签字的收据

D. 　验收部门应将验收单其中一联交采购部门

解析：解析:选项A,验收部门与仓库保管员为不相容职务,应相互分离;选项B,应与订购单核对是否相符;采购部门不负责验收入库后的程序,验收单应交由应付凭单部门、仓库和财务部门。

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1.【多项选择题】下列沟通事项中,注册会计师应当采用书面形式与治理层进行沟通的有()。

A. 　注册会计师与财务报表审计相关的责任

B. 　审计中发现的重大问题

C. 　值得关注的内部控制缺陷

D. 　注册会计师的独立性

解析：解析:对于审计中的重大发现,如果根据职业判断认为采用口头形式沟通不适当,注册会计师应当以书面形式与治理层沟通。参考《中国注册会计师审计准则第1151号--与治理层的沟通》第二十条。

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5.下列有关被审计单位库存现金和银行存款的管理表述中,注册会计师认为不正确的是( )。

A. 　企业应当定期和不定期地进行现金盘点,确保现金账面余额与实际库存相符

B. 　企业应当要求出纳每月编制银行存款余额调节表

C. 　企业应当严格遵守银行结算纪律,不准签发没有资金保证的票据或远期支票,套取银行信用

D. 　企业现金收入应当及时存入银行,不得用于直接支付企业自身的支出,因特殊情况需坐支的,应事先报经开户银行审查批准

解析：解析:企业应当指定专人编制银行存款余额调节表,不得由出纳编制。

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8.关于审计工作底稿的归档和保存期限,以下说法中,正确的是()。

A. 　在审计工作底稿归档之后不能对审计工作底稿进行增加

B. 　审计报告日后,发现例外情况要求注册会计师追加审计程序,导致注册会计师得出新的结论时需要修改审计工作底稿

C. 　审计工作底稿的归档期限是财务报表公布日后60天内

D. 　在完成最终审计档案的归整工作后,如果发现有必要修改现有审计工作底稿,注册会计师仅需要记录修改审计工作底稿对审计结论产生的影响

解析：解析:选项A错误,审计工作底稿归档后,如果发现例外情况要求注册会计师追加审计程序,或者审计报告日前已实施了必要的审计程序,取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论,但底稿的记录不够充分,均需要修改或者增加底稿。选项C错误,审计工作底稿的归档期限是审计报告日后60天内或者审计业务中止后的60天内。选项D错误,注册会计师还需要记录修改底稿的人员及时间、复核的人员及时间以及修改底稿的理由。

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A. 　在细节测试中计算的总体错报上限应等于推断的总体错报(被审计单位调整前的)与抽样风险允许限度之和

B. 　如果计算的总体错报上限等于可容忍错报,则总体不能接受

C. 　如果调整后的总体错报小于可容忍错报但两者接近,则注册会计师通常得出总体不能接受的结论

D. 　如果估计的总体偏差率上限低于且接近于可容忍偏差率,则注册会计师应当结合其他审计程序的结果,考虑是否接受总体

解析：解析:在细节测试中,注册会计师首先必须根据样本中发现的实际错报要求被审计单位调整账面记录金额。将被审计单位已更正的错报从推断的总体错报金额中减掉后,注册会计师应当将调整后的推断总体错报与该类交易或账户余额的可容忍错报相比较,所以计算的总体错报上限应等于推断的总体错报(调整后)与抽样风险允许限度之和,所以选项A错误;选项C的表述是注册会计师实施细节测试时采用非统计抽样的情况;选项D的表述是注册会计师实施控制测试时采用统计抽样的情况。

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A. 　应当为2020年4月1日

B. 　应当尽量接近2020年3月31日,但不得晚于2020年3月31日

C. 　应当为2019年12月31日

D. 　应当为2020年4月1日以后

解析：解析:解析:选项B正确,书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期,但不得在审计报告日后;选项A、D均晚于审计报告日;选项C不接近审计报告日。

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