A、 外部证据与内部证据矛盾时,注册会计师应当采用外部证据
B、 审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量管理程序获取的信息
C、 注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系
D、 注册会计师无需鉴定作为审计证据的文件记录的真伪
答案：C
解析：解析:选项A,外部证据与内部证据矛盾时,首先应查明原因,之后再确定采用哪个审计证据;选项B,审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量管理程序获取的信息;选项D,审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪,注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家,但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性。
A、 外部证据与内部证据矛盾时,注册会计师应当采用外部证据
B、 审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量管理程序获取的信息
C、 注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系
D、 注册会计师无需鉴定作为审计证据的文件记录的真伪
答案：C
解析：解析:选项A,外部证据与内部证据矛盾时,首先应查明原因,之后再确定采用哪个审计证据;选项B,审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量管理程序获取的信息;选项D,审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪,注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家,但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性。
A. 在内部控制审计报告中增加强调事项段
B. 对财务报告内部控制发表否定意见
C. 解除财务报告内部控制的审计业务约定
D. 对财务报告内部控制发表无法表示意见
解析：解析:如果确定企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰当,注册会计师应该增加强调事项段。
A. 客户的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信
B. 客户是否涉足非法活动(如洗钱)
C. 客户是否存在可疑的财务报告问题
D. 如果应客户要求接替前任注册会计师,在承接业务前需要与前任注册会计师沟通,以了解是否存在不应接受委托的理由
解析：解析:在接受客户关系前,注册会计师应当确定接受客户关系是否对职业道德基本原则产生不利影响。注册会计师应当考虑客户的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信,以及客户是否涉足非法活动(如洗钱)或存在可疑的财务报告问题等。注册会计师应当遵循专业胜任能力和应有的关注原则,仅向客户提供能够胜任的专业服务。在承接某一客户业务前,注册会计师应当确定承接该业务是否对职业道德基本原则产生不利影响。选项C,在承接业务前如果知悉客户编制的财务报告存在可疑问题,需要考虑是否承接业务。
A. 公司层面信息技术控制情况代表了该公司的信息技术控制的整体环境,会影响该公司的信息技术一般控制和信息技术应用控制的部署和落实
B. 根据目前信息技术审计的业内最佳实践,注册会计师在执行信息技术一般控制和信息技术应用控制审计之前,会首先执行配套的公司层面信息技术控制审计
C. 一般控制是设计在计算机应用系统中的、有助于达到信息处理目标的控制
D. 公司层面信息技术控制是公司信息技术整体控制环境,决定了信息技术一般控制和信息技术应用控制的风险基调
解析：解析:选项C,应用控制是设计在计算机应用系统中的、有助于达到信息处理目标的控制。
A. 如果某一会计师事务所被视为网络事务所,该事务所应当与网络中其他会计师事务所的审计客户保持独立
B. 如果一个联合体旨在通过合作,在各实体之间共享统一的质量管理政策和程序,应被视为网络
C. 在判断一个组织结构是否构成网络时,注册会计师应当考虑一个理性且掌握充分信息的第三方,在权衡所有相关事实和情况后,是否很可能认为这些实体构成网络
D. 如果联合体之间分担的成本仅限于与开发审计方法、编制审计手册或提供培训课程有关的成本,则不应当被视为网络事务所
解析：解析:选项A正确,如果某会计师事务所被视为网络事务所,应当与网络中其他会计师事务所的审计客户保持独立;选项C正确,在判断一个联合体是否形成网络时,注册会计师应当运用下列标准:一个理性且掌握充分信息的第三方,在权衡所有相关事实和情况后,是否很可能认为这些实体形成网络;选项B、D正确,如果联合体之间分担的成本不重要,或分担的成本仅限于与开发审计方法、编制审计手册或提供培训课程有关的成本,则不应当被视为网络。如果一个联合体旨在通过合作,在各实体之间共享统的质量管理政策和程序,应被视为网络。综上,本题应选ABCD。
A. 集团项目组接触组成部分信息受到限制,如果该组成部分不是重要组成部分,且集团项目组拥有其整套财务报表和审计报告,并能够接触集团管理层拥有的与该组成部分相关的信息,则集团项目组能够获取充分、适当的审计证据
B. 集团项目组接触组成部分信息受到限制,如果该组成部分是重要组成部分,集团项目组无法遵守审计准则中与集团审计相关的要求,则集团项目组不能获取充分、适当的审计证据
C. 集团管理层限制集团项目组或组成部分注册会计师接触组成部分的信息,如果这类限制与不重要的组成部分有关,则集团项目组不能获取充分、适当的审计证据
D. 集团管理层限制集团项目组或组成部分注册会计师接触重要组成部分的信息,则集团项目组不能获取充分、适当的审计证据
解析：解析:选项C错误,如果集团管理层限制集团项目组或组成部分注册会计师接触组成部分的信息,但这类限制与不重要的组成部分有关,集团项目组仍有可能获取充分、适当的审计证据,但是受到限制的原因可能影响集团审计意见。
A. 适用于测试总体的低估
B. 需要通过分层减少变异性
C. 每个账户被选中的机会相同
D. 通常比传统变量抽样更易于使用
解析：解析:货币单元抽样不适用于测试总体的低估,选项A错误;货币单元抽样不需要通过分层减少变异性,选项B错误;货币单元抽样是以货币单元为抽样单元的,其对应的实物单元金额越大,被选中的几率也就越大,选项C错误。
A. 对选出的特定项目进行测试,可以以测试结果推断总体结论
B. 审计抽样是对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序
C. 采用审计抽样对项目进行测试时,所有抽样单元都有被选取的机会
D. 注册会计师在选取项目进行测试时,可以选择某总体包含的全部项目进行测试
解析：解析:选项A错误,对选出的特定项目进行测试,不推断总体。
A. 审计报告的收件人为被审计单位的管理层
B. 审计报告提及的管理层责任应与在审计业务约定书中约定的责任在表述形式上保持一致
C. 为特定目的编制的财务报表如果是按照通用目的编制基础编制的，审计报告可增加其他事项段说明该报仅供特定的财务报表预期使用者使用
D. 因为管理层成对会计账簿和记录或会让系统的适当性负责，所以在审计报告的管理层和治理层对财务报表的责任段中需特别提及这一责任
解析：解析:注册会计师通常将审计报告致送给财务报表使用者，一般是被审计单位的股东或治理层，选项A不正确；由于会计账簿和记录或会计系统是内部控制必要的组成部分，所以，无论在审计业务约定书或其他适当形式的书面协议中，还是在审计报告的管理层和治理层对财务报表的责任段中，都无需特别提及，选项D不正确。
A. 对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务,经办人员先行办理后,需要及时向审批人的上级授权部门报告
B. 出纳人员应当根据复核无误的支付申请,按规定办理货币资金支付手续,及时登记库存现金和银行存款日记账
C. 出纳员兼任费用明细账的登记工作
D. 出纳人员支付货币资金后,应及时登记应付账款明细账
解析：解析:选项A中,对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务,经办人员应当拒绝办理并向审批人的上级授权部门报告;选项C中,出纳员不得兼任费用明细账的登记工作;选项D中,出纳人员不得兼任登记应付账款明细账的工作。
A. 估计不确定性越高,会计估计涉及的预测期越长
B. 会计估计对判断的依赖程度越高,估计不确定性越高
C. 会计估计对假设变化的敏感性越高,估计不确定性越高
D. 不能从外部来源获得可靠数据,估计不确定性相对较高
解析：解析:选项A错误,会计估计涉及的预测期越长,估计不确定性越高。
