6.【简答题】ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表,审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下:(1)甲公司2017年末的一笔大额银行借款已于2018年初到期归还。A注册会计师检查了还款凭证等支持性文件,结果满意,决定不实施函证程序,并在审计工作底稿中记录了不实施函证程序的理由。(2)A注册会计师评估认为应收账款的重大错报风险较高,为尽早识别可能存在的错报,在期中审计时对截至2017年9月末的余额实施了函证程序,在期末审计时对剩余期间的发生额实施了细节测试,结果满意。(3)A注册会计师对应收乙公司的款项实施了函证程序,因回函显示无差异,A注册会计师认可了管理层对应收乙公司款项不计提坏账准备的处理。(4)A注册会计师拟对甲公司应付丙公司的款项实施函证程序,因甲公司与丙公司存在诉讼纠纷,管理层要求不实施函证程序,A注册会计师认为其要求合理,实施了替代审计程序,结果满意。(5)A注册会计师评估认为应付账款存在低估风险,因此,在询证函中未填列甲公司账面余额,而是要求被询证者提供余额信息。要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当,如不恰当,简要说明理由。

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注册会计师-审计（官方）

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注册会计师-审计（官方）

2.对于下列销售收入认定,通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期,注册会计师认为最可能证实的是()。

A、　发生

B、　完整性

C、　截止

D、　分类

答案：C

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16.下列各项中,在确定进一步审计程序的范围时应当考虑的因素有( )。

A. 　审计程序与特定风险的相关性

B. 　评估的重大错报风险

C. 　计划获取的保证程度

D. 　可容忍的错报或偏差率

解析：解析:注册会计师应当针对其评估的重大错报风险来设计将要实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围,故选项B正确;同时,注册会计师还要考虑其确定的重要性水平和计划获取的保证程度,故选项CD正确;选项A正确,比如,如果注册会计师认为存货资产会出现大幅度跌价时,则需要对存货资产的准确性、计价和分摊认定实施专门程序来确认该会计估计是否存在重大错报风险。

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21.【多项选择题】在评价函证的可靠性时,注册会计师应当考虑的因素包括()。

A. 　被询证者的胜任能力

B. 　对询证函收回的控制情况

C. 　被审计单位施加的限制或回函中的限制

D. 　被询证者的客观性

解析：解析:

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1.有关被审计单位监督经营成果的控制,下列说法中不正确的是( )。

A. 　一般而言,管理层对于各个单位或业务部门经营情况的监控是企业层面的主要内部控制之一

B. 　在了解监督经营成果相关的控制时,注册会计师可以从性质上分析这些监督经营成果的控制是否有足够的精确程度以取代对业务流程、应用系统或交易层面的控制的测试

C. 　监督经营成果的控制还可能包括在控制环境以及风险评估流程方面的监控

D. 　无论监督经营成果的控制是否有效,注册会计师均不应减少对其他控制的测试

解析：解析:如果这些监督经营成果的内部控制是有效的,注册会计师可以考虑减少对其他控制的测试。

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7.【单项选择题】注册会计师在获取充分、适当的审计证据时,需要选取项目进行测试,下列关于选取项目进行测试的说法中,错误的是()。

A. 　对选出的特定项目进行测试,可以以测试结果推断总体结论

B. 　审计抽样是对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序

C. 　采用审计抽样对项目进行测试时,所有抽样单元都有被选取的机会

D. 　注册会计师在选取项目进行测试时,可以选择某总体包含的全部项目进行测试

解析：解析:选项A错误,对选出的特定项目进行测试,不推断总体。

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12.【多项选择题】下列各项审计程序中,属于针对应收账款余额实施的实质性程序的有()。

A. 　对应收账款实施函证程序

B. 　检查坏账的冲销和转回

C. 　测试与应收账款账龄分析报告编制相关的控制

D. 　分析与应收账款相关的财务指标

解析：解析:选项C错误,属于控制测试,不属于实质性程序。

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19.下列各项中,属于在实施控制测试时通常使用的审计程序的有( )。

A. 　询问

B. 　检查

C. 　重新执行

D. 　分析程序

解析：解析:分析程序通常不用于控制测试,注册会计师在实施控制测试时通常使用的审计程序包括询问、观察、检查和重新执行。

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5.【单项选择题】通常,审计工作底稿的要素不包括的是()。

A. 　审计结论

B. 　审计标识及其说明

C. 　编制者姓名及编制日期

D. 　审计程序执行的天数

解析：解析:通常审计工作底稿中并不标注审计程序所执行的天数。

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A. 　上期财务报表已由前任注册会计师审计

B. 　前任注册会计师发表的意见的类型

C. 　如果前任注册会计师发表的是非无保留意见,说明发表非无保留意见的理由

D. 　前任注册会计师出具的审计报告的日期

解析：解析:在题目所述前提下,除非前任注册会计师对上期财务报表出具的审计报告与财务报表一同对外提供,注册会计师除对本期财务报表发表意见外,还应当在其他事项段中说明:(1)上期财务报表已由前任注册会计师审计(选项A)。(2)前任注册会计师发表的意见的类型(如果是非无保留意见,还应当说明发表非无保留意见的理由)(选项B、C)。(3)前任注册会计师出具的审计报告的日期(选项D)。

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30.【单项选择题】下列关于舞弊的说法中,不正确的是()。

A. 　对能够导致财务报表发生重大错报的舞弊,无论是编制虚假财务报告还是侵占资产,注册会计师均应当合理保证能够予以发现

B. 　注册会计师实施的对发现错误有效的审计程序对发现舞弊同样有效

C. 　在舞弊导致错报的情况下,固有限制的潜在影响尤其重大

D. 　侵占资产通常伴随着虚假或误导性的记录或文件,其目的是隐瞒资产丢失或未经适当授权而被抵押的事实

解析：解析:选项B错误,对发现错误有效的审计程序未必对发现舞弊有效。

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