A、 函证是一项实质性程序
B、 回函中包含的“本信息是从电子数据库中取得,可能不包括被询证方所拥有的全部信息”对回函的可靠性产生影响
C、 如果不对应收账款实施函证,注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由
D、 对于银行存款的函证,注册会计师应核实需要银行确认的信息是否与银行存款日记账保持一致
答案:D
解析:解析:对于银行存款的函证,需要银行确认的信息是否与银行对账单保持一致。参考《中国注册会计师审计准则问题解答第2号--函证》。
A、 函证是一项实质性程序
B、 回函中包含的“本信息是从电子数据库中取得,可能不包括被询证方所拥有的全部信息”对回函的可靠性产生影响
C、 如果不对应收账款实施函证,注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由
D、 对于银行存款的函证,注册会计师应核实需要银行确认的信息是否与银行存款日记账保持一致
答案:D
解析:解析:对于银行存款的函证,需要银行确认的信息是否与银行对账单保持一致。参考《中国注册会计师审计准则问题解答第2号--函证》。
A. 在询证函中填列被询证者直接向注册会计师回函的方式或通过被审计单位转交给注册会计师
B. 可以通过拨打公共查询电话核对被询证者的名称和地址
C. 可以将被询证者的名称和地址信息与被审计单位收到或开具的增值税发票中的对方单位名称、地址等信息核对
D. 可以将被询证者的名称和地址信息与相关销售或采购合同中的对方单位名称、地址等信息核对
解析:解析:询证函应当正确填列被询证者直接向注册会计师回函的方式,不能通过被审计单位转交给注册会计师,选项A错误。
A. 由其他会计师事务所的注册会计师重新设计计算机财务数据系统
B. 请本所其他人员重新设计Y公司计算机会计数据系统,并使其承担责任
C. 允许提供非鉴证服务的人员参与审计业务
D. 要求主任会计师复核非鉴证服务的结果
解析:解析:选项B不恰当,应当请其他会计师事务所重新设计计算机财务数据系统;选项C不恰当ABC会计师事务所不应当允许设计计算机财务数据系统的人员参与审计业务。
A. 在确定重要性水平时,考虑与具体项目计量相关的固有不确定性
B. 尽管某一错报低于重要性水平,但考虑到错报发生的环境,仍可能将其评估为重大
C. 在评价未更正错报对财务报表的影响时,同时考虑错报的金额和性质
D. 在评估未更正错报是否重大时,考虑所有错报对财务报表的累积影响及其形成原因
解析:解析:注册会计师在确定重要性水平时,不需考虑与具体项目计量相关的固有不确定性。
A. 注册会计师在执行一项财务报表审计业务时可以确定多个实际执行的重要性
B. 连续审计项目,以前年度审计调整较多,注册会计师通常选择较高的百分比确定实际执行的重要性
C. 确定实际执行的重要性时需要考虑根据前期识别出的错报对本期错报作出的预期
D. 无须通过将财务报表整体的重要性平均分配或按比例分配至各个报表项目的方法来确定实际执行的重要性
解析:解析:选项B错误,连续审计项目,以前年度审计调整较多,注册会计师通常选择较低的百分比确定实际执行的重要性。
A. 注册会计师对被审计单位的重要性进行初步思考的记录
B. 被审计单位在按照审计建议进行重大调整之前的未审财务报表
C. 项目组内部的会议记录
D. 注册会计师从被审计单位不同部门获取的多份同一文件
解析:解析:审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本,以及重复的文件记录等。
A. 如果注册会计师对信息系统间的数据流向认识不清楚,往往会导致审计目标错误
B. 信息技术的运用改变了企业的运作模式和工作方式,注册会计师的经验可能无法简单移植,从而丧失了针对性
C. 注册会计师在确定审计范围时,往往受困于信息技术的复杂性和专业性
D. 在信息化环境下,审计内容很有可能包括对信息系统中的相关自动控制的测试
解析:解析:选项A错误,如果注册会计师对信息系统间的数据流向问题认识不清楚,往往会导致在确定审计范围时产生遗漏,审计目标不会因为信息技术而改变。
A. 注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情形
B. 注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿
C. 注册会计师不能实现相关审计准则规定的目标的情形
D. 注册会计师与被审计单位管理层对重大事项进行讨论的结果
解析:解析:选项B正确,审计工作底稿不包括已被取代的财务报表草稿。
A. 被审计单位的供应商
B. 被审计单位的出纳人员
C. 负责被审计单位财务报表审计的注册会计师
D. 负责被审计单位内部控制审计的注册会计师
解析:解析:设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员,组织中的每一个人都对内部控制负有责任,选项B属于设计和实施内部控制的责任主体。
A. 识别特征通常具有唯一性
B. 识别特征不会因审计程序的性质和测试的项目或事项不同而改变
C. 对于需要询问被审计单位中特定人员的审计程序,以询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征是恰当的
D. 对被审计单位生成的订购单进行细节测试,以订购单的日期和其唯一编号作为测试订购单的识别特征是恰当的
解析:解析:选项B错误,识别特征因审计程序的性质和测试的项目或事项不同而不同。
A. 被审计单位由于某种原因在资产负债表日前被起诉,法院于财务报表日后判决被审计单位应赔偿对方损失
B. 财务报表日后不久的销售情况显示库存商品在财务报表日已发生了减值
C. 财务报表日后发生火灾导致甲产品仓库烧毁
D. 财务报表日后企业合并
解析:解析:选项CD均发生在财务报表日后,只需要提请披露。