A、 对于注册会计师在询证函中列明拟函证的账户余额或其他信息的积极式询证函,被询证者可能对所列示信息不加核实就回函确认
B、 如果注册会计师在采用积极的函证方式时没有收到回函,则说明所函证信息存在错误
C、 对于注册会计师在询证函中不列明账户余额或其他信息的积极式询证函,可能由于被询证者需要作出更多的努力而导致回函率降低
D、 未收到消极式询证函回函提供的审计证据,远不如积极式询证函的回函提件的审计证据有说服力
答案：B
解析：解析:选项B不恰当。注册会计师在采用积极的函证方式时,没有收到回函,可能是由于被询证者根本不存在,或是由于被询证者没有收到询证函,也可能是由于被询证者没有理会询证函,因此,无法证明所函证信息是否正确。
A、 对于注册会计师在询证函中列明拟函证的账户余额或其他信息的积极式询证函,被询证者可能对所列示信息不加核实就回函确认
B、 如果注册会计师在采用积极的函证方式时没有收到回函,则说明所函证信息存在错误
C、 对于注册会计师在询证函中不列明账户余额或其他信息的积极式询证函,可能由于被询证者需要作出更多的努力而导致回函率降低
D、 未收到消极式询证函回函提供的审计证据,远不如积极式询证函的回函提件的审计证据有说服力
答案：B
解析：解析:选项B不恰当。注册会计师在采用积极的函证方式时,没有收到回函,可能是由于被询证者根本不存在,或是由于被询证者没有收到询证函,也可能是由于被询证者没有理会询证函,因此,无法证明所函证信息是否正确。
A. 编制虚假财务报告导致的重大错报风险,大于侵占资产导致的重大错报风险
B. 舞弊导致的重大错报未被发现的风险,大于错误导致的重大错报未被发现的风险
C. 所有被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的风险
D. 收入确认存在舞弊风险的假定可能不适用于所有审计项目
解析：解析:编制虚假财务报告导致的重大错报风险和侵占资产导致的重大错报风险两者的大小关系取决于被审计单位具体的情况
A. 审计证据包括与管理层认定相矛盾的信息
B. 注册会计师在以前审计中获取的信息可能构成审计证据
C. 信息的缺乏不构成审计证据
D. 被审计单位雇用的专家编制的信息也可以作为审计证据
解析：解析:选项C错误,在某些情况下,信息的缺乏(如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明)本身也构成审计证据。
A. 在利用内部审计人员为审计提供直接协助之前,注册会计师可以从内部审计人员处获取书面协议,表明将对其客观性受到的任何不利影响告知注册会计师
B. 如果计划利用内部审计工作,注册会计师应当与内部审计人员讨论利用其工作的计划
C. 注册会计师应当阅读与拟利用的内部审计工作相关的内部审计报告,以了解其实施的审计程序的性质和范围以及相关发现
D. 注册会计师实施审计程序的性质和范围应当与其对内部审计人员的胜任能力的评价相适应,并应当包括重新执行内部审计的部分工作
解析：解析:选项A错误,在利用内部审计人员为审计提供直接协助之前,注册会计师应当从内部审计人员处获取书面协议,表明其将按照注册会计师的指令对特定事项保密,并将对其客观性受到的任何不利影响告知注册会计师。
A. 注册会计师对内部监督的了解与评价，可能对认定层次重大错报风险有影响
B. 注册会计师对控制活动的了解，可能对认定层次重大错报风险有影响
C. 注册会计师对内部环境的了解，可能对财务报表层次重大错报风险有影响
D. 注册会计师对风险评估的了解，可能对财务报表层次重大错报风险有影响
解析：解析:注册会计师了解被审计单位的内部环境、风险评估和内部监督要素，更有可能影响财务报表层次重大错报风险的识别和评估;注册会计师了解被审计单位的信息系统与沟通以及控制活动要素，更有可能影响认定层次重大错报风险的识别和评估。
A. 测试集团层面控制运行的有效性
B. 对重要组成部分实施风险评估程序
C. 运用组成部分的重要性对组成部分财务信息实施审计
D. 确定对组成部分执行的工作类型
解析：解析:选项A错误,如果对合并过程执行工作的性质、时间安排和范围基于预期集团层面控制有效运行,或者仅实施实质性程序不能提供认定层次的充分、适当的审计证据,集团项目组应当亲自测试或要求组成部分注册会计师代为测试集团层面控制运行的有效性;选项B错误,如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行审计,集团项目组应当参与组成部分注册会计师实施的风险评估程序,以识别导致集团财务报表发生重大错报的特别风险(可能仅参与而非亲自实施)﹔选项C错误,运用组成部分的重要性对组成部分财务信息实施审计的是集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师,该工作并非一定由集团项目组执行。
A. 向全体人员传递质量至上的执业理念,培育以质量为导向的文化
B. 会计师事务所的组织结构恰当
C. 会计师事务所的资源(包括财务资源)需求得到恰当的计划
D. 会计师事务所对相关人员角色、职责权限的分配恰当
解析：解析:针对治理和领导层,会计师事务所应当设定下列质量目标:(1)在全所范围内形成一种质量至上的文化,树立质量意识;(2)领导层对质量负责,并通过实际行动展示其对质量的重视;(3)领导层向会计师事务所人员传递质量至上的执业理念,培育以质量为导向的文化(选项A);(4)会计师事务所的组织结构(选项B)以及对相关人员角色、职责、权限的分配是恰当的(选项D),能够满足质量管理体系设计、实施和运行的需要;(5)会计师事务所的资源(包括财务资源)需求得到恰当的计划(选项C),并且资源的取得和分配能够为会计师事务所高质量地执行业务提供保障。
A. 评估的重大错报风险对财务报表的影响越大,注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多
B. 注册会计师应当获取这些控制在剩余期间发生重大变化的审计证据
C. 注册会计师在确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据时应当考虑剩余期间的长度
D. 控制环境越薄弱,注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少
解析：解析:选项D错误,控制环境越薄弱,注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多。
A. 重新执行某项控制
B. 查阅内部控制手册
C. 追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程
D. 现场观察某项控制的运行
解析：解析:注册会计师应实施下列风险评估程序,以了解被审计单位及其环境:询问、分析程序、观察和检查。
A. 当重大错报风险较高时,注册会计师应当考虑在期中实施实质性程序,或采用不通知的方式,或在管理层不能预见的时间实施审计程序
B. 注册会计师在确定何时实施进一步审计程序时需要考虑能够获取相关信息的时间
C. 如果在期中实施了进一步审计程序,注册会计师还应当针对剩余期间获取审计证据
D. 对于被审计单位期末或接近期末发生的重大交易,注册会计师应当在期末或期末以后实施实质性程序
解析：解析:选项A错误,当重大错报风险较高时,注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序,或采用不通知的方式,或在管理层不能预见的时间实施审计程序。
