解析：解析:选项A,如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别出的重大错报,通常表明内部控制存在重大缺陷,注册会计师应当就这些缺陷与管理层和治理层进行沟通。选项B,除非治理层全部成员参与管理被审计单位,注册会计师应当与治理层沟通审计工作中发现的与关联方相关的重大事项,有助于双方就这些事项的性质和解决方法达成共识。选项C,如果根据判断认为需要沟通的违反法律法规行为是故意和重大的,注册会计师应当就此尽快向治理层通报。如果怀疑违反法律法规行为涉及管理层或治理层,注册会计师应当向被审计单位审计委员会或监事会等更高层级的机构通报。选项D,如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险,注册会计师应当认为内部控制存在重大缺陷,并考虑其对风险评估的影响。注册会计师应当就此类事项与治理层沟通。

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8.【多项选择题】下列关于项目组讨论的相关说法中,正确的有()。

A. 　项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式,但不包括由于舞弊导致重大错报的可能性

B. 　项目质量复核人员应当确定向未参与讨论的项目组成员通报哪些事项

C. 　项目组内部的讨论为项目组成员提供了交流信息和分享见解的机会

D. 　项目组的关键成员应当参与讨论,如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家,这些专家也可根据需要参与讨论

解析：解析:选项A错误,项目组讨论的内容包括由于舞弊导致重大错报的可能性;选项B错误,项目合伙人应当确定向未参与讨论的项目组成员通报哪些事项。

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16.【多项选择题】下列有关财务报表可审计性的说法中,正确的有()。

A. 　被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题,应当发表无法表示意见

B. 　对管理层的诚信产生严重疑虑,应当解除业务约定

C. 　注册会计师在了解被审计单位内部控制后,可能对被审计单位财务报表的可审计性产生怀疑

D. 　对管理层的诚信产生严重疑虑,可能导致发表保留意见或无法表示意见

解析：解析:选项AB错误,在这两种情况下注册会计师应当考虑发表保留意见或无法表示意见。必要时,应当考虑解除业务约定。

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1.下列有关控制测试目的的说法中,正确的是()。

A. 　控制测试用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性

B. 　控制测试旨在发现认定层次发生错报的金额

C. 　控制测试旨在验证实质性程序结果的可靠性

D. 　控制测试旨在确定控制是否得到执行

解析：解析:选项A正确。控制测试用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性。

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11.【单项选择题】下列有关财务报表整体的重要性的说法中,错误的是()。

A. 　注册会计师应当从定性和定量两个方面考虑财务报表整体的重要性

B. 　财务报表的重大错报风险越高,财务报表整体的重要性金额越高

C. 　财务报表整体的重要性可能需要在审计过程中作出修改

D. 　注册会计师应当在制定总体审计策略时确定财务报表整体的重要性

解析：解析:财务报表的重大错报风险越高,财务报表整体的重要性金额越低。

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19.C注册会计师需要实施的程序是()。

A. 　了解丙公司情况及其环境

B. 　查找丙公司内部控制运行中的所有重大缺陷

C. 　实施穿行测试,以确定丙公司相关控制活动是否等到执行

D. 　实施审计程序,以了解丙公司内部控制的设计

解析：解析:注册会计师的目的不是查找被审计单位内部控制运行中的所有重大缺陷。

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A. 　存在

B. 　发生

C. 　截止

D. 　完整性

解析：解析:客户在试用期内无条件退货的销售政策,可能会导致甲公司在不满足收入确认条件时就确认收入,而该项风险在2016年中任何月份都有可能出现,因此应当将营业收入的发生认定作为高风险领域,重点进行追查。

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8.【单项选择题】下列有关职业怀疑的说法中,错误的是()

A. 　注册会计师是否能够保持职业怀疑在很大程度上取决于其胜任能力

B. 　会计师事务所的业绩评价机制会削弱注册会计师对职业怀疑的保持程度

C. 　保持独立性可以增强注册会计师在审计中保持职业怀疑能力

D. 　审计的时间安排和工作量要求有可能会阻碍注册会计师保持职业怀疑

解析：解析:会计师事务所的业绩评价机制会促进或削弱注册会计师对职业怀疑的保持程度,这取决于这些机制如何设计和执行。

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4.【单项选择题】下列有关强调事项段和关键审计事项段的表述中,不正确的是()

A. 　强调事项段用于提及已在财务报表中作出恰当列报或披露,而注册会计师根据职业判断认为对财务报表使用者理解财务报表至关重要的事项

B. 　从“在执行审计工作时重点关注过的事项”中确定对本期财务报表审计“最为重要的事项”,构成关键审计事项,即关键审计事项只有一项

C. 　关键审计事项部分用于描述注册会计师根据职业判断认为对当期财务报表审计最为重要的事项,而该事项选自与治理层沟通过的、注册会计师在审计过程中予以重点关注过的事项

D. 　强调事项的概念侧重于对财务报表使用者理解财务报表至关重要,关键审计事项的概念侧重于注册会计师在审计过程中给予过重点关注

解析：解析:“最为重要的事项”并不意味着只有一项,其数量受被审计单位规模和复杂程度、业务和经营环境的性质,以及审计业务具体事实和情况的影响。

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7.【单项选择题】下列有关会计师事务所向属于公众利益实体的审计客户提供内部审计服务的说法中,错误的是()。

A. 　会计师事务所不得提供与财务报告内部控制的组成部分相关的内部审计服务

B. 　如果会计师事务所向审计客户提供内部审计服务的同时利用该服务的结果,可能因自我评价对独立性产生不利影响

C. 　会计师事务所可以提供与财务会计系统相关的内部审计服务

D. 　会计师事务所不得提供与单独或累积起来对被审计财务报表具有重大影响的金额或披露相关的内部审计服务

解析：解析:选项C错误,如果审计客户属于公众利益实体,会计师事务所不能提供与财务会计系统相关的内部审计服务。

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